Материал актуален на 09.04.2021
Если у вас на сайте стоит сервис приема платежей онлайн (Яндекс.Касса (ныне Ю.Касса), Робокасса, эквайринг от Тинькофф банка, Paypal) или вы используете Timepad, то налоги следует уплатить не с той суммы, что пришла на расчетный счет, а с той суммы, которая поступила агрегатору / платежной системе.
Оглавление:
- Что считается доходом по Яндекс.Кассе и другим платежным агрегаторам
- Почему не учитывается комиссия агрегатора / агента
- А в интернете писали, что это не так, и есть разъяснения налоговой
- Исключения
- Выводы
Что считается доходом по Яндекс.Кассе и другим платежным агрегаторам?
Между вашей компанией (ИП) и агрегатором заключается агентский договор, по которому агрегатор выступает или платежным агентом, или просто агентом. Агрегатор принимает для вас денежные средства от заказчиков. Деньги, которые получает для вас агрегатор — это не его деньги, они ваши. Только получаете вы их не напрямую на расчетный счет, а на счет агрегатора.
Что из этого считать доходом? — Смотрим закон.
Если вы на ОСНО:
НК РФ Статья 249. Доходы от реализации
1. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
На ОСНО доходом будет являться вся сумма, на которую вы продадите товаров или окажете услуг, независимо от ее оплаты.
Если вы на УСН:
НК РФ Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Обратите внимание на выделенную полужирным шрифтом фразу. По закону доход — это не только деньги, зашедшие на ваш расчетный счет, но и погашение задолженности покупателем перед вами. Как покупатель может погасить задолженность, кроме перечисления денег:
- Взаимозачетом (вы оказали услугу покупателю, он вам, вы зачли стоимость).
- Бартером (вы продали товар покупателю, он вам на стоимость товара поставил другой товар).
- Погашением третьему лицу (вы оказали услугу, покупатель оплатил не вам, а вашему другу/жене/маме).
- Погашением задолженности через сервис приема платежей (наш вариант).
По ГК РФ задолженность считается погашенной тогда, когда покупатель перечислил деньги агрегатору. Если вдруг агрегатор обанкротился и не перевел вам эти деньги, то это долг агрегатора перед вами, а клиент свою обязанность по оплате исполнил.
Так вот, погашение задолженности покупателем путем перевода денег онлайн-сервису приема платежей является вашим доходом в полном объеме. С дохода вы обязаны уплатить налог.
Бизнес на УСН 6% может возмутиться, что несправедливо платить налог с тех денег, что ты не видел. Однако таковы особенности вашей системы налогообложения — расходы не учитываются. Бизнесы на ОСНО или на УСН 15% платят налоги с прибыли и в их финансовом результате комиссия агрегатора будет учтена.
Почему не учитывается комиссия агрегатора / агента
Услуги банков и платежных агрегаторов, которые помогают вам собирать деньги с покупателей, это ваши расходы.
Если вы на УСН 6%, вы не учитываете расходы для налогообложения. Таким образом вы облагаете 6% налогом все, что поступило агрегатору, и не вычитаете из этого дохода расходы на услуги онлайн-сервиса.
Если вы на УСН 15%, вы учитываете в доходах все, что поступило агрегатору, а в расходах показываете проценты от агрегатора (п. 9 ст. 346.16 НК РФ) если агрегатор – кредитная организация, Яндекс.Касса это кредитная организация).
Если вы на ОСНО, вы учитываете в доходах выручку от продажи методом начисления, а в расходах проценты агрегатора по факту получения от агрегатора первичного документа.
А в интернете писали, что это не так, и есть разъяснения налоговой
К сожалению, в интернете ходит масса непроверенной информации. Я знаю случай, когда некто написал запрос в ФНС по данному поводу, и получил ответ в виде сканированного документа. К сожалению, к ответу забыли приложить третий лист. По первым двум листам человек сделал неверный вывод. Найдя третий лист, обнаружилось, что в нём содержался вывод налоговиков, что облагать нужно весь доход, поступивший на расчетный счет агрегатора. Это письмо из 2х листов долго ходило по интернету в качестве «доказательства» неверной позиции.
Профдело написало два запроса в ФНС и получила два письменных ответа. Их полные тексты привожу в приложении к этой статье. Оба они 100% подтверждают вышесказанную позицию.
Тезисы с цитатами из ответов ФНС Профделу:
1. Налоговая пишет, что налогом облагаются все поступления агрегатору / агенту. Принципал - это вы.
2. Деньги облагаются налогом на тот день, когда оплачены заказчиками агрегатору. Так, например, если клиент вам оплатил 31 декабря, а Яндекс перечислил деньги на ваш счет в январе, то доход с этого поступления вы должны учесть в декабре.
3. И при этом никто не будет проверять как вы ведете свой учет до тех пор, пока не назначат налоговую проверку. Иными словами, если вы сделаете все неправильно и подадите неверную декларацию, а у вас ее примут, это не означает, что сделано все верно.
4. Налоговики показали, что этот вопрос они уже неоднократно поясняли в письмах и регулярно им задают этот вопрос, и их позиция одинакова и неизменна.
5. Доход – это то, что поступило агрегатору / агенту.
6. Доход становится таковым в тот день, когда деньги пришли на счет платежной системы.
Исключения
Одна моя клиентка пришла на консультацию с аналогичным вопросом по приему платежей через Яндекс. Она сообщила, что Яндекс не удерживает с неё никаких процентов, и не присылает никаких отчетов, и она понятия не имеет, сколько там Яндекс берет с клиента. Как ей быть?
Оказалось, что клиентка пользуется не сервисом Яндекс.Касса, а Яндекс.Формой. Это форма для установки на сайт, а проценты берутся Яндексом с покупателя клиентки сверх платы поставщику услуги. В такой ситуации Яндекс принимает строго то, что нужно + свою комиссию сверху. На уплаты этой комиссии Яндекс заключает с плательщиком договор-оферту в электронной форме.
В этом случае клиентка не имеет никакого отношения к этим процентам. Она получает на расчетный счет полную сумму своей продажи, это и будет ее доходом.
На момент актуализации статьи сервис Яндекс.Форма более не принимает платежи вообще. По такой схеме на сегодняшний день работает только один агрегатор - Некстпей. Если вы знаете другие, пишите в комментариях к статье.
Многие бухгалтеры «старой школы» не знакомы с нюансами налогообложения онлайн-торговли. Мы уже 10 лет работаем с интернет-магазинами и на практике изучили подводные камни. Опыт наших специалистов доступен всем, кто обратится за налоговой консультацией. Мы не только ответим на вопросы, но и поможем с решением проблем.
Подробнее об услугеВыводы:
- Если проценты берутся агрегатором с покупателя, учитывать их в доходах не нужно.
- Если проценты берутся с вас, то доходом является вся сумма продажи, оплаченная платежной системе.
Ваши вопросы к статье задавайте в комментариях!
Приложение: