Статья актуальна на 09.06.2021
Налог на Гугл (Google) — это НДС, который обязана уплатить иностранная компания, предоставляющая онлайн-услуги на территории РФ. Этот же налог нужно уплатить российской компании, если она работает на территории Евросоюза (но это уже не по российским законам, а по европейским). Его исчисление регламентируется статьей 174.2 Налогового кодекса РФ.
Содержание
- Базовые вещи, которые следует знать про "Налог на Google"
- Список услуг, облагаемых налогом
- Регистрация и деятельность иностранных компаний в РФ
- Как было в 2017-2018 годах
Базовые вещи, которые следует знать про «Налог на Google»
Налог на Гугл введен:
- В Евросоюзе с 2015 года.
- В России - с 2017 года (с 2019 года изменились правила его уплаты).
- В Беларуси - с 2018 года.
Сейчас, когда я редактирую эту статью, НДС с онлайн-услуг платят сами иностранцы, регистрируясь в РФ как плательщики НДС. В период 2017-2018 все российские юрлица и ИП были обязаны удерживать налог у иностранных компаний и как налоговые агенты платить его в бюджет. Сами иностранцы платили налог только с продаж физлица.
В этом материале я сначала напишу как нужно действовать сейчас, но также сохраню и то как было тогда.
Вам может быть интересно: Услуга «Обслуживание ВЭД»
Список услуг, облагаемых налогом
Облагаются налогом услуги, оказанные в электронной форме:
- права на программное обеспечение, игры, использование баз данных, обновления программ и им подобное;
- рекламные услуги в интернете, предоставление рекламных площадок;
- биржи с предложениями купли-продажи товаров, работ, услуг, прав;
- организация сделок между заказчиком и исполнителем (например, биржи фриланса), продавцом и покупателем (например, автоматические аукционы);
- продвижение личного или коммерческого бренда, поддержка сайтов или ведение соцсетей, сервис конструктора сайтов или лендингов;
- хранение данных и предоставление к ним онлайн-доступа (например Dropbox);
- предоставление серверов и вычислительных мощностей;
- регистрация доменов, услуги хостинга
- услуги по созданию и продвижению сайтов
- всяческая обработка и предоставление информации в онлайне, в т.ч. автоматическая (например, сводки биржи, автоматические переводы);
- права на электронные книги и материалы, изображения, музыку, тексты, видео как самостоятельно, так и в виде просмотра и прослушивания онлайн;
- услуги по поиску покупателей;
- доступ к поисковым системам (Google)
- ведение статистики (Google adwords)
Не облагаются налогом
- интернет-магазины физических товаров;
- продажа программного обеспечения на физических носителях;
- проведение консультаций по емейл;
- предоставление доступа к сети Интернет.
Вышеуказанный перечень сформулирован мной "своими словами". Для более корректного анализа ситуации обращайтесь напрямую к первоисточнику: к статье 174.2 НК РФ.
Регистрация и деятельность иностранных компаний в РФ
Если иностранная компания работает в интернете с российским рынком, у нее есть определенные обязанности. Я рассмотрю их каждую.
Регистрация иностранной компании плательщиком НДС
Зарегистрироваться как плательщик НДС можно дистанционно на портале "НДС-ОФИС ИНТЕРНЕТ-КОМПАНИИ" по адресу https://lkioreg.nalog.ru/ru.На том же портале есть интерактивный онлайн-тест, который скажет, нужна ли конкретно вам регистрация.
Заявление на регистрацию тоже подается дистанционно, после его подачи у ФНС есть 30 рабочих дней для регистрации. Через этот срок компании подготовят личный кабинет, о чем уведомят на емейл. Через личный кабинет нужно будет сдавать декларацию.
Сдача декларации
Декларация иностранцами сдается 1 раз в квартал до 25го числа следующего месяца. Это общий срок для деклараций НДС. Заплатить налог нужно в тот же срок.Как было в 2017-2018 годах
Кто платил налог:
- Иностранные компании — самостоятельно — если продают услуги физическим лицам.
- Иностранные компании — через налоговых агентов: юрлица и ИП — если продают услуги юрлицам и ИП
Кто не платил налог:
- Иностранные физлица.
- Российские компании, ИП и физлица.
Как проверить, был ли налог на Google
Блиц-тест: ответьте на следующие вопросы:
- У вас российское юрлицо или ИП?
- Закупаете услуги в электронной форме? (перечень услуг см. выше, но там почти всё)
- Ваш поставщик — иностранная организация?
Три ответа "да", и это значит что 100% вам нужно исчислить и уплатить соответствующий НДС. Вы — налоговый агент по этому налогу в 2017-18 годах.
Вас может заинтересовать: Услуга «Налоговые консультации»
Надо ли было платить этот налог на УСН
Тест уже пройден, и точно известно, что налог есть, и вы — налоговый агент. Но у вас упрощенка, или патент (если ИП), или совсем даже налоговые каникулы. Нужно ли платить этот налог? — Да, нужно!
Дело в том, что применение упрощенной системы налогообложения отменяет уплату только некоторого НДС, и не освобождает от обязанностей налогового агента по уплате чужого НДС. Ведь это не ваш НДС, а иностранного контрагента. Поэтому бизнес на упрощенке, или ИП на патенте обязан уплатить НДС по сделкам в электронной форме в бюджет.
Допустим вы оплачиваете иностранный онлайн-сервис (Facebook, getresponce и пр) в размере 1000р в месяц. По закону вы должны удержать из уплачиваемой суммы НДС. Но онлайн-сервис не допустит вас к пользованию, если не получит всю сумму. Таким образом, НДС мы прибавляем сверху (1000*1,18 = 1180р)
- Ставка налога для налогового агента составляет 18/118. Налог составит: 1180*18/118=180 рублей.
- Эту сумму нужно заплатить в тот же день, что и оплату онлайн-сервису.
Налоговая декларация и налоговый учет в 2017-18
Все компании и ИП, которые считались налоговыми агентами, обязаны были сдать налоговую декларацию с указанными в ней суммами исчисленного агентского НДС.
Возможно, вас заинтересует: Услуга «Восстановление бухучёта»