Налог на Google (Гугл)

 5 минут на чтение

Статья актуальна на 09.06.2021

Налог на Гугл (Google) — это НДС, который обязана уплатить иностранная компания, предоставляющая онлайн-услуги на территории РФ. Этот же налог нужно уплатить российской компании, если она работает на территории Евросоюза (но это уже не по российским законам, а по европейским). Его исчисление регламентируется статьей 174.2 Налогового кодекса РФ.

Содержание 

1. Базовые вещи, которые следует знать про "Налог на Google"
2. Список услуг, облагаемых налогом
3. Регистрация и деятельность иностранных компаний в РФ
4. Как было в 2017-2018 годах

Базовые вещи, которые следует знать про «Налог на Google»

Налог на Гугл введен:

• В Евросоюзе с 2015 года.
• В России - с 2017 года (с 2019 года изменились правила его уплаты).
• В Беларуси - с 2018 года.

Сейчас, когда я редактирую эту статью, НДС с онлайн-услуг платят сами иностранцы, регистрируясь в РФ как плательщики НДС. В период 2017-2018 все российские юрлица и ИП были обязаны удерживать налог у иностранных компаний и как налоговые агенты платить его в бюджет. Сами иностранцы платили налог только с продаж физлица.

В этом материале я сначала напишу как нужно действовать сейчас, но также сохраню и то как было тогда. 

Список услуг, облагаемых налогом

Облагаются налогом услуги, оказанные в электронной форме:

1. права на программное обеспечение, игры, использование баз данных, обновления программ и им подобное;
2. рекламные услуги в интернете, предоставление рекламных площадок;
3. биржи с предложениями купли-продажи товаров, работ, услуг, прав;
4. организация сделок между заказчиком и исполнителем (например, биржи фриланса), продавцом и покупателем (например, автоматические аукционы);
5. продвижение личного или коммерческого бренда, поддержка сайтов или ведение соцсетей, сервис конструктора сайтов или лендингов;
6. хранение данных и предоставление к ним онлайн-доступа (например Dropbox);
7. предоставление серверов и вычислительных мощностей;
8. регистрация доменов, услуги хостинга
9. услуги по созданию и продвижению сайтов
10. всяческая обработка и предоставление информации в онлайне, в т.ч. автоматическая (например, сводки биржи, автоматические переводы);
11. права на электронные книги и материалы, изображения, музыку, тексты, видео как самостоятельно, так и в виде просмотра и прослушивания онлайн;
12. услуги по поиску покупателей;
13. доступ к поисковым системам (Google)
14. ведение статистики (Google adwords)

Не облагаются налогом

• интернет-магазины физических товаров;
• продажа программного обеспечения на физических носителях;
• проведение консультаций по емейл;
• предоставление доступа к сети Интернет.

Вышеуказанный перечень сформулирован мной "своими словами". Для более корректного анализа ситуации обращайтесь напрямую к первоисточнику: к статье 174.2 НК РФ.

Регистрация и деятельность иностранных компаний в РФ

Если иностранная компания работает в интернете с российским рынком, у нее есть определенные обязанности. Я рассмотрю их каждую.

Регистрация иностранной компании плательщиком НДС

Зарегистрироваться как плательщик НДС можно дистанционно на портале "НДС-ОФИС ИНТЕРНЕТ-КОМПАНИИ".

На том же портале есть интерактивный онлайн-тест, который скажет, нужна ли конкретно вам регистрация.

Заявление на регистрацию тоже подается дистанционно, после его подачи у ФНС есть 30 рабочих дней для регистрации. Через этот срок компании подготовят личный кабинет, о чем уведомят на емейл. Через личный кабинет нужно будет сдавать декларацию.

Сдача декларации

Декларация иностранцами сдается 1 раз в квартал до 25го числа следующего месяца. Это общий срок для деклараций НДС. Заплатить налог нужно в тот же срок.

Как было в 2017-2018 годах

Кто платил налог:

1. Иностранные компании — самостоятельно — если продают услуги физическим лицам.
2. Иностранные компании — через налоговых агентов: юрлица и ИП — если продают услуги юрлицам и ИП

Кто не платил налог:

Как проверить, был ли налог на Google

Блиц-тест: ответьте на следующие вопросы:

1. У вас российское юрлицо или ИП?
2. Закупаете услуги в электронной форме? (перечень услуг см. выше, но там почти всё)
3. Ваш поставщик — иностранная организация?

Три ответа "да", и это значит что 100% вам нужно исчислить и уплатить соответствующий НДС. Вы — налоговый агент по этому налогу в 2017-18 годах.

Надо ли было платить этот налог на УСН

Тест уже пройден, и точно известно, что налог есть, и вы — налоговый агент. Но у вас упрощенка, или патент (если ИП), или совсем даже налоговые каникулы. Нужно ли платить этот налог? — Да, нужно!

Дело в том, что применение упрощенной системы налогообложения отменяет уплату только некоторого НДС, и не освобождает от обязанностей налогового агента по уплате чужого НДС. Ведь это не ваш НДС, а иностранного контрагента. Поэтому бизнес на упрощенке, или ИП на патенте обязан уплатить НДС по сделкам в электронной форме в бюджет.

Налоговая декларация и налоговый учет в 2017-18

Все компании и ИП, которые считались налоговыми агентами, обязаны были сдать налоговую декларацию с указанными в ней суммами исчисленного агентского НДС.