Полное руководство по УСН 6% — 2018

Полнейшее руководство по УСН 6% "доходы" (упрощенка). Плюсы и минусы, как перейти, что сдавать, как платить, как вести учет, как совмещать режимы, и многое другое. Читайте!

Плюсы и минусы упрощенки 6%
Виды деятельности, при которых нельзя применять упрощенку
Как перейти на УСН
Как не "слететь" с упрощенки
Какие налоги не платят при Упрощенке Нужна ли ККТ при УСН
Как учитывать доходы на УСН Как учитывают расходы
Книга учета доходов и расходов
Ставки налога по УСН
Налоговые каникулы для ИП
Как считать налог по УСН Сроки уплаты налога
Налоговая декларация УСН
Бухгалтерский учет и отчетность
Хранение первички
Штрафы на упрощенке Как совмещать режимы: с ЕСХН, с ЕНВД, с патентом Смена объекта налогообложения
Как добровольно перейти с УСН на ОСНО Кто принудительно "слетает" с упрощенки

Упрощённая система налогообложения 6% с объектом налогообложения "доходы"

Плюсы и минусы упрощенки 6%

Преимущества:

  1. Учет проще чем на традиционной системе.
  2. Меньше форм отчетности.
  3. Есть льготные ставки.

Недостатки:

  1. Не все могут применять.
  2. Необходимо отслеживать размер выручки, чтобы не слететь с упрощенки.
  3. Невозможно учесть расходы.
  4. Нет НДС — возможная потеря клиентов — плательщиков НДС.

Виды деятельности, при которых нельзя применять упрощенку

Такие виды деятельности мы назовем "запрещенные". Вот список:

  • производство подакцизных товаров (этиловый спирт, табак, бензин, легковые автомобили и т.д.);
  • добыча и реализация полезных ископаемых;
  • нотариусы;
  • адвокаты;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организация и проведение азартных игр (букмекерские конторы, казино, игровые автоматы и т.д.);
  • участники соглашений о разделе продукции (пользование участком недр);
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • микрофинансовые фирмы (выдача микрозаймов);
  • агентства по предоставлению персонала (аутстаффинг).

Применяете один из этих видов деятельности — упрощенка запрещена. Если же начать вести любой из запрещенных видов деятельности в момент нахождения на УСН, придется перейти на общую систему налогообложения (она же ОСНО, "традиционка") с 1 числа квартала, в котором допущено нарушение. Подробнее о "слете" с упрощенки читайте в конце руководства.

Как перейти на УСН

На УСН могут перейти как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Переход происходит в уведомительном порядке: компания или ИП направляют уведомление, и никаких дополнительных разрешений не требуется.

Не новые компании и ИП

Работающие налогоплательщики могут перейти на упрощенку с 1 января будущего года. Не позднее 31 декабря текущего года отправьте в территориальную инспекцию уведомление. Так как в 2017 году 31 декабря выпадает на выходной день, то уведомление о переходе можно предоставить в ближайший рабочий день, то есть 9 января 2018 года.

Если направить уведомление после этого срока, то применять УСН будет нельзя. Обратите внимание: налоговики не присылают ответ на уведомление. Если нужна твердая убежденность, запросите подтверждение применения УСН. Для этого отправьте в налоговую письмо-запрос в произвольной форме.

Чтобы ИП перешел на УСН, достаточно не вести "запрещенные" виды деятельности.

Для организаций есть дополнительные ограничения "для перехода на УСН":

  • доходы за 9 месяцев 2017 года - не более 112,5 млн. руб.;
  • стоимость основных средств - не более 150 млн. руб.;
  • нет филиалов (не препятствуют упрощенке наличие обособленных подразделений, которые не указаны в ЕГРЮЛ как филиалы);
  • доля участников-юрлиц - не более 25%.

Уведомление о переходе на УСН подается по рекомендованной форме № 26.2-1.

ИП-нерезиденты тоже могут применять УСН (письмо Минфина России от 29.06.2015 N 03-11-11/37329, от 23.01.2014 N 03-11-11/2228, от 01.07.2013 N 03-11-11/24963). Так что период нахождения ИП за границей неважен.

Для перехода с ЕНВД (ОСНО + ЕНВД) до 15 января 2018 включительно подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме:

  • организации — форма N ЕНВД-3;
  • ИП — форма N ЕНВД-4.

При переходе с традиционки на УСН лимит доходов (112,5 млн. р.) рассчитывают без НДС и без учета доходов от ЕНВД.

Новые организации и ИП

Свежезарегистрированные налогоплательщики имеют возможность применять УСН с момента регистрации, если подадут уведомление о переходе на УСН:

  • либо вместе с пакетом на регистрацию;
  • либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Передумали применять УСН

Бывает и так, что после подачи уведомление о переходе на УСН поняли, что ошиблись со сменой режима. Надо включительно до 15 января года, с которого собирались применять упрощенку, уведомить инспекцию об отказе от УСН (рекомендуемая форма N 26.2-3).

Как не "слететь" с упрощенки

Чтобы сохранить УСН, нужно соответствовать критериям "для сохранения упрощенки":

  • Доходы в течение года не должны превысить 150 млн. р.
  • Количество сотрудников в среднем за год — не более 100 человек (показатель по отчету "среднесписочная численность" + средняя численность внешних совместителей + средняя численность работников с договорами ГПХ).
  • Стоимость имущества (для ИП — только используемое в коммерческой деятельности) — не более 150 млн. р..

Для организаций установлены дополнительные условия:

  • участие других фирм — не более 25 %;
  • отсутствие филиалов.

Кстати, до момента перехода на УСН численность работников может превышать 100 чел. Но уже с начала применения упрощенки надо соблюдать лимит. Иными словами, если вы еще не применяете упрощенку, а используете другую базовую систему налогообложения (например традиционную систему налогообложения с НДС), то для перехода вам нужно отвечать критериям "для перехода". Но после перехода следите за выручкой и за количеством сотрудников, чтобы они не превысили критерии "для сохранения".

Какие налоги не платят при Упрощенке

Юридические лица не считают и не платят:

  • налог на прибыль (кроме налога с дивидендов, процентов с ценных бумаг и облигаций, с прибыли контролируемых иностранных компаний );
  • налог на имущество организаций (кроме налога на недвижимость с кадастровой стоимости);
  • НДС (кроме НДС на таможне и НДС как налоговый агент).

ИП не платят:

  • НДФЛ (кроме налога с доходов не связанных с предпринимательством, с дивидендов, выигрышей, с зарплаты работников);
  • налог на имущество физических лиц (кроме налога на недвижимость с кадастровой стоимости и имущества, не используемого в предпринимательстве);
  • НДС (кроме НДС на таможне и НДС как налоговый агент).

Кто уплатит налог на имущество

Организации рассчитывают налог на имущество с недвижимости по кадастровой стоимости, если выполняются условия:

Нет налогообложения по кадастру в регионах:

республика Алтай, Дагестан, Северная Осетия, Крым; Алтайский, Красноярский, Приморский, Пермский край; Волгоградская, Иркутская, Курганская, Свердловская, Томская области, г. Севастополь.

  1. фирма — собственник объекта, или объект принадлежит организации на праве хозяйственного ведения;
  2. объект включен в региональный перечень. Регионы не рассчитывающие кадастровую стоимость: республики Крым и Якутия, Красноярский и Пермский край, области Владимирская, Волгоградская, Иркутская, Курская, Орловская, Ростовская; Ненецкий, Чукотский, Ямало-Ненецкий АО, г. Севастополь;
  3. по объекту определена кадастровая стоимость;
  4. объект учтен как основное средство на бух.счетах “01” или “03”.

Индивидуальным предпринимателям налог на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости рассчитывает налоговая инспекция по месту нахождения имущества. Размер налога узнайте через “Личный кабинет” на сайте ФНС или лично в территориальной налоговой. Уведомления по почте налоговики больше не присылают.

Надо ли платить НДС на УСН

НДС упрощенщики заплатят в таких случаях:

  • импорт товаров на территорию России;
  • совместная деятельность (простое товарищество, инвестиционное товарищество, доверительное управление имуществом);
  • налоговые агенты (аренда помещения или его покупка у гос.органа; оплата услуг в Интернете иностранным компаниям и пр.).
  • выставление счета-фактуры с НДС.

Нужна ли ККТ при УСН

До середины 2019 года идет переход на онлайн кассы. Сроки перехода такие:

С 1.7.18 обязаны начать применять онлайн-кассы:

  • ООО на ЕНВД розница и общепит.
  • ИП на ЕНВД розница и общепит с сотрудниками.
  • ИП патент розница и общепит с сотрудниками.
  • ООО и ИП на любой системе, кто принимает платежи с электронных средств платежа: яндекс.деньги, вебмани, платежи от физлиц через интернет-банки.

С 1.7.19 применяют онлайн-кассы:

  • ООО и ИП на ЕНВД, кроме розницы и общепита.
  • ИП на ЕНВД розница и общепит без сотрудников.
  • ИП на патенте, кроме розницы и общепита (неважно есть ли сотрудники).
  • ИП на патенте розница и общепит без сотрудников.
  • ООО и ИП, оказывающее услуги, кроме общепита с сотрудниками. При условии выдачи БСО.

Нет необходимости применять кассу:

  • продажа ценных бумаг;
  • торговля на розничных рынках и ярмарках;
  • разносная торговля;
  • присмотр и уход за детьми и престарелыми;
  • сдача ИПшником собственной недвижимости.
  • отдаленные и труднодоступные места по утвержденному перечню.

Если вас нет в этих трех перечнях, онлайн-кассу вы должны применять уже сейчас.

Как учитывать доходы на УСН

Все упрощенцы учитывают доходы кассовым методом:

  • при расчетах деньгами — на дату фактического поступления денег в кассу или на р/сч;
  • при расчетах банковской картой (кредиткой) — в день списания денег с карты покупателя (доход на банковскую комиссию не уменьшают);
  • при расчетах через интернет — в день списания банком-эквайрером денег с карты покупателя (доход на банковскую комиссию не уменьшают);
  • при расчетах в натуральной форме — на дату поступления имущества в счет оплаты;
  • при взаимозачете — на дату взаимозачета.

В доходах отражаются поступления от деятельности:

  1. за уже реализованную продукцию (работы, услуги, товары);
  2. авансы в счет будущих поставок.

Доходы в валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу Центрального банка, установленному на дату зачисления денег на расчетный или транзитный счет.

Доходы в натуральной форме учитывают по рыночным ценам.

Не являются доходами на УСН:

  • кредиты, займы;
  • поступления от ФСС в счет возмещения пособий;
  • возвраты ошибочно перечисленных средств;
  • возвраты обеспечения по торгам;
  • дивиденды;
  • поступления от деятельности на ЕНВД и ПСН (учитываются по другой системе).

При переходе с ОСНО на УСН в доходы на УСН:

  • добавляют оплату, полученную на общей системе, за отгрузку, произведенную на УСН;
  • не учитывают оплату, полученную на УСН, если эти суммы были поставлены в доход на общей системе.

В доходах на УСН не учитывают:

  • авансы, полученные на ЕНВД, за отгрузку произведенную на УСН;
  • неоплаченные продажи за период применения ЕНВД, деньги за которые поступили в период применения УСН.

Доходы от посреднических (агентских) операций

Принципал - поставщик товаров и услуг или покупатель. Тот, в чьих интересах осуществляется агентская сделка.

Агент - посредник, действующий в интересах принципала.

На УСН доходом агента считается только полученное вознаграждение.

А доходом принципала — полная сумма выручки поступившая посреднику, т.е. доходы не уменьшают на удерживаемое посредником вознаграждение. Датой получения доходов считается день поступления платежей от клиентов агенту.

Возврат предоплат

В случае возврата упрощенцем ранее полученных авансов, он уменьшает свои доходы на сумму возврата в том периоде, в котором был произведен возврат. Возвращенные возвраты показывают в Книге учета доходов и расходов в составе доходов (гр. 4 разд. I) со знаком “минус (–)”.

Как учитывают расходы

На УСН с объектом налогообложения “доходы" затраты поставщикам не учитываются для формирования налоговой базы.

Однако на некоторые виды затрат можно уменьшить сам налог по УСН, а именно:

  • уплаченные страховые взносы в фонды,
  • больничные, оплаченные работодателем за первые 3 дня,
  • затраты на добровольное страхование здоровья работников,
  • оплаченный торговый сбор.

Книга учета доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) - главный документ налогового учета на упрощенке. Ее обязательно вести и юридическим лицам, и ИПшникам. За неведение КДИР штраф 10000 рублей.

Если упрощенщик совмещает УСН с патентом, то для учета операций по патенту используется другая КУДИР.

На каждый год заводится новая КУДиР.

Способы ведения Книги учета:

  1. бумажный;
  2. электронный (распечатывают по окончании года).

Листы книги нумеруют, саму книгу прошивают, на сшивке клеят наклейку с надписью: Прошито, и пронумеровано ___ страниц. Ставят подпись руководителя фирмы либо ИП, расшифровку подписи.

Книгу сдавать в госорганы не нужно. Ее представляют в инспекцию только по письменному требованию во время налоговых проверок.

На УСН "доходы" в Книге заполняют:

  • графы 1 — 4 раздела I "Доходы и расходы" ;
  • раздел IV "Расходы на страхование и больничные".

Графу 5 раздела I заполняют только при наличии госсубсидий на поддержку малого и среднего предпринимательства и выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест.

Ставки налога по УСН

При объекте налогообложения “доходы” установленная налоговая ставка составляет 6 %.

В регионах могут быть установлены льготные ставки от 1 % до 5 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (вид деятельности, численность, размер доходов и т.д.).

В 2017 году пониженные налоговые ставки действуют в некоторых субъектах:

  • области Амурская,Белгородская, Брянская, Владимирская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Курская, Магаданская, Мурманская, Оренбургская, Ростовская, Рязанская, Сахалинская, Тамбовская, Томская, Тульская, Ульяновская, Челябинская, Ярославская,
  • Ненецкий АО, Калмыкия, Крым, Чечня, Мордовия, ХМАО-Югра, Бурятия, Тыва, Хакасия, Якутия, Чукотка,
  • Краснодарский, Севастополь, Пермский и Камчатский край.

Пример

Ставка 1 % установлена: в областях Рязанской (инвестиции в регионе), Белгородской и Ульяновской (информац.технологии), Мурманской (образование, медицина, культура), Мордовии (наука), Пермском крае (наука, образ., медицина, гостиницы) и т.д.

В Чечне ставки зависят от численности работников: 1 % — 20 чел., 2 % — 21-40 чел., 3 % — 41-60 чел., 4% — 61-70 чел., 5 % — 71-85 чел., 6 % — 86-100 чел.

В Якутии ставки различаются (2%, 4%, 6%) от места осуществления деятельности.

В Крыму ставка 4 % действует для всех упрощенцев.

Актуальную информацию о ставках в своем регионе смотрите на сайте ФНС и Минфина.

Налоговые каникулы для ИП

В большинстве регионов для впервые зарегистрированных ИП действуют "налоговые каникулы". Ставка налогов для ИП на налоговых каникулах — 0%. Применять могут те, кто находится на УСН. На момент написания статьи налоговые каникулы установлены почти во всех субъектах, за исключением: Вологодской обл., Татарстана, Крыма и Севастополя.

Актуальные сведения о принятых субъектами РФ «налоговых каникулах» можно посмотреть на сайте ФНС и Минфина.

Подробнее о налоговых каникулах читайте в нашей статье: Налоговые каникулы для ИП.

Как считать налог по УСН

Налог рассчитывается поквартально:

  • Авансовый платеж — за I квартал, полугодие (1+2 квартал), 9 месяцев (1+2+3 квартал).
  • Налог — год (1+2+3+4 кварталы).

Авансы и налог считают одинаково.

Налог (Авансовый платеж) = Доходы с начала года х Ставка % – Налог за предыдущий период – Страховые взносы – Торговый сбор.

  • Доходы с начала года берутся только по виду деятельности УСН
  • Ставка — по установленному региональному законодательству %, или 6%
  • Налог за предыдущий период — вычитаем уже уплаченный налог.
  • Страховые взносы — может вычесть только тот, кто их заплатил за текущий и прошлые годы в этом периоде.
  • Торговый сбор — может вычесть плательщик торгового сбора реально уплаченную сумму.

Как вычесть страховые взносы

Если ИП без сотрудников:
вычесть можно полностью все страховые взносы. В ситуации, когда страховые взносы оказались больше самого налога — итог становится равен нулю.

Организация и ИП-работодатель:
вычесть можно столько страховых взносов, чтобы налог уменьшился не более чем на 50%

Подробнее о страховых взносах читайте в нашей статье: Страховые взносы ИП в 2017, 2018, 2019 и 2020 году.

Пример

ИП зарабатывает 200 000 р. в каждом квартале. В 1 квартале 2018 года ИП заплатил взнос 1% за 2017 г. — 5 000 р. и часть взноса за 2018 г. — 8 000 р.; Во 2 квартале ИП еще заплатил часть страховых взносов в размере 7000 р. Ставка — 6%.

Рассчитаем авансовые платежи за 1 и за 2 кварталы (за полугодие):

  • Авансовый платеж за I квартал: 200000 х 6 % – (5000 + 8000) = – 1000 р.
    Взносы превысили налог, поэтому к уплате = 0 р.
  • Аванс за полугодие: 400000 х 6 % – (5000 + 8000 + 7000) = 4000 р.
    А теперь итог больше уплаченных взносов, и его нужно уплатить.

Сроки уплаты налога

Налог по УСН надо заплатить до 25-го числа месяца после окончания квартала.

Авансовые платежи в 2018 г уплачивают в срок до:

  • за 1 квартал — 25 апреля 2018;
  • за полугодие — 25 июля 2018;
  • за 9 месяцев — 25 октября 2018.

Налог перечисляют не позднее:

  • Организации — 31 марта года, следующего за расчетным годом;
  • ИП — 30 апреля года, следующего за расчетным годом.
  • Если крайний срок уплаты попадает на выходной, то перечислить платеж можно в ближайший за ним банковский рабочий день.

Годовой налог за 2017 г перечисляется в срок до:

  • фирмы — 2 апреля 2018;
  • ИП — 3 мая 2018.

Годовой налог за 2018 г:

  • фирмы — до 1 апреля 2019;
  • ИП — до 30 апреля 2019.

Актуальную информацию по КБК можно посмотреть на сайте налоговой инспекции.

Налоговая декларация УСН

Декларацию должны подавать все упрощенцы, даже ИП в период действия налоговых каникул (ставка УСН — 0 %).

Что заполнять в декларации:

  • титульный лист;
  • раздел 1.1 "Сумма налога";
  • раздел 2.1.1 "Расчет налога";
  • раздел 2.1.2 "Расчет суммы торгового сбора" — только если платите торговый сбор.

Налоговая декларация подается раз в год в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Декларацию подают в бумажном или электронном виде.

Декларацию подают:

  • организации — до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • ИП — до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом .

Если крайний срок совпадает с выходным днем, то предоставить декларацию можно в ближайший следующий за ним рабочий день.

Декларацию за 2017 г подают не позднее:

  • фирмы — 2 апреля.2018;
  • ИП — 3 мая 2018.

Декларацию за 2018 г не позднее:

  • фирмы — 1 апреля 2019;
  • ИП — 30 апреля 2019.

Штраф за просрочку сдачи декларации составляет 5% (за каждый полный и неполный месяц просрочки) от неуплаченного в срок налога. Максимум – 30% от неуплаченного налога, минимум – 1000 р.

Бухгалтерский учет и отчетность

Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность (но ведут КУДиР и сдают налоговую отчетность, см. выше).

Фирмы на УСН должны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Состав бухгалтерской отчетности:

  • бухгалтерский баланс,
  • отчет о финансовых результатах,
  • приложения к ним (для не малых предприятий).

Бухотчетность подают в налоговую инспекцию и в Росстат. Установленный срок подачи — 31 марта года, следующего за отчетным.

Точный срок предоставления отчетности не позднее:

  • за 2017 г — 2 апреля 2018;
  • за 2018 г — 1 апреля 2019.

В настоящее время на рассмотрении находится законопроект (ID проекта 02/04/03-17/00062756), который предусматривает отмену обязанности представления бухгалтерской отчетности в статистику. Новшеством является и то, что бухотчетность надо будет предоставлять в инспекцию только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора. Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2019 г.

Хранение первички

Фирмы обязаны хранить все первичные документы. Сроки хранения зависят от конкретного вида документации — от 1 года до 75 лет.

Сроки хранения:

  • договора подряда, об оказании услуг, проката, поручения — 5 лет после истечения срока их действия;
  • договора по залогу имущества – 10 лет;
  • договора дарения – постоянно;
  • счета, акты, накладные — 5 лет;
  • кассовые — 5 лет;
  • счета-фактуры — 4 года;
  • док., необходимые для расчета и уплаты страховых взносов (расчетные ведомости, листки нетрудоспособности и т.д.) — 6 лет;
  • док. по личному составу (трудовые договора, кадровые приказы и т.п.) — 50 лет (созданные после 1 января 2003) или 75 л (созданные до 2003);
  • и т.д.

ИП хранит первичку, необходимую только для исчисления и уплаты налогов. На УСН 6% обычно это банковские и кассовые документы.

  • Банковские платежки распечатывать не нужно, достаточно их хранения в электронном виде.
  • Отчеты по онлайн-кассе также не нужно печатать.
  • Другие доки, которые участвуют в расчете налогов, должны быть либо переданы по ЭЦП, либо распечатаны на бумаге.

Если ИП снялся с учета, то он как бывший предприниматель обязан еще четыре года хранить всю первичку, необходимую для расчета и уплаты налогов.

Имейте ввиду, не выставляя накладные и акты вы подведете и контрагентов и себя:

  • клиенты не смогут учесть оплаченные вам деньги у себя в расходах;
  • вас оштрафует ФНС за отсутствие первички, если вы — организация.

Штрафы на упрощенке

За неуплату налога

Несвоевременная оплата авансов и налога грозит пенями за каждый день просрочки:

  • ИП: 1/300 ключевой ставки Банка России (с 18 дек. 2017 – 7,75 %);
  • фирмы: в течении 30 дней — 1/300 ставки, с 31-го дня — 1/150.

Если неуплата связана с неправильным расчетом, то штраф составит 20 % от неуплаченного налога, если неуплата умышленная – 40 %.

Если сделана непреднамеренная арифметическая ошибка, то это неумышленное нарушение. К примеру: неправильная декларация сдавалась пока бухгалтер был на больничном. В этом случае штраф за неуплату составит 20 %.

Налоговики совместно со следственным комитетом разработали методические рекомендации об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты налогов (письмо ФНС России от 13 июля 2017 N ЕД-4-2/13650@). В частности, рассмотрена схема уклонения от уплаты налогов путем дробления бизнеса и применении зависимыми лицами упрощенки. Неуплата налогов вследствие такого уклонения будет считаться умышленной.

Ответственность за отсутствие первички

По требованию налоговой инспекции налогоплательщик обязаны предъявлять документы, участвующие в расчете налога. Если вы их не предоставите, то будете оштрафованы. Непредставление по запросу в инспекцию документов наказывается в размере 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Организации дополнительно могут быть оштрафованы от 5 000 р. до 10 000 р. за нарушение сроков хранения первички, если выяснится, что ее у фирмы нет в принципе. Рецидив стоит от 10 000 р. до 20 000 р. или дисквалификация должностного лица на срок от 1 года до 2 лет (ч. 1 и ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ).

Роструд наказывает за отсутствие кадровых доков — размер штрафа на ИП до 5000 р., на фирмы до 50000 р. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Кроме штрафов, отсутствие документации грозит включением в план выездных проверок. Если будут отсутствовать подтверждения доходов, то налоговики пересчитают налог по УСН в соответствии со своим представлением о размере вашей выручки. Это актуально для тех, у кого доход не совпадает с поступлениями по банку: принципалам и тем, кто принимает деньги неофициально.

Как совмещать режимы: с ЕСХН, с ЕНВД, с патентом

с ЕСХН

УСН и ЕСХН не совместимы.

с ЕНВД

При совмещении УСН с ЕНВД критерии "для сохранения УСН" считают так:

  • лимит доходов (150 млн. р.) определяют только по деятельности, облагаемой УСН;
  • среднюю численность работников (максимум 100 чел.) считают по всей деятельности.

При УСН + ЕНВД надо вести раздельный учет:

  1. доходов;
  2. расходов (взносы и пособия). Платежи поставщикам делятся пропорционально долям доходов по каждому спецрежиму в общем объеме доходов.

В настоящее время раздельный учет не должен представлять трудностей. Ведь в основном бизнесмены ведут учет в специальных программах из которых можно сделать нужную выборку.

с Патентом

Так же ИП могут совмещать УСН с патентной системой. В этом случае критерии "для сохранения УСН" (лимит доходов и численности) определяют по доходам от всех видов деятельности. Численность сотрудников не должна превышать 15 человек с учетом ГПХ. Как и при вмененке необходимо вести раздельный учет доходов и некоторых видов затрат.

Смена объекта налогообложения

Объекты налогообложения бывают:

  • Доходы (он же УСН 6%)
  • Доходы, уменьшенные на величину расходов (он же УСН 15%).

Объект налогообложения можно менять ежегодно. Чтобы со следующего года использовать другой объект, требуется в срок до 31 декабря уведомить об этом инспекцию. Учитывая, что 31 декабря 2017 года попадает на выходной день, уведомление можно подать до 9 января 2018 года включительно.

Бланк: рекомендуемая форма N 26.2-6.

Как добровольно перейти с УСН на ОСНО

Добровольно перейти с УСН на общую систему можно только с начала нового года. Надо не позднее 15 января года, с которого собираетесь применять "традиционку", уведомить инспекцию об отказе от упрощенки. Никаких иных бланков с просьбой применять общий режим подавать не надо.

Переходные положения:

  • в доходах на ОСНО учитывают то, что продано на УСН, но оплачено на ОСНО;
  • на ОСНО можно продолжить амортизировать остаточную стоимость ОС приобретенных еще до перехода на УСН.

Бланк: рекомендуемая форма N 26.2-3.

Кто принудительно "слетает" с упрощенки

Если налогоплательщик перестает соответствовать любому из условий, которые должны соблюдать упрощенцы:

  • лимиты по доходам;
  • лимиты по численности;
  • размер имущества;
  • виды деятельности;
  • состав участников;
  • отсутствие филиалов,

то с начала квартала, в котором допущено несоответствие, фирма или ИП автоматически применяет общую систему налогообложения ("задним числом"). Пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов на общей системе в течение переходного квартала платить не придется.

По окончании "переходного" квартала, в течение первого месяца следующего квартала после утраты права на УСН требуется:

  • не позднее 15 числа отправить в налоговую сообщение об утрате права на упрощенку (рекомендуемая форма N 26.2-2);
  • не позднее 25-го числа предоставить декларацию по УСН.

Вновь вернуться на упрощенку можно не ранее чем через год. Так, если право на УСН потеряно в 2017 году, то вновь применять упрощенку можно лишь с 1.1.19.

Автор: Марина Косульникова

Понравилась статья?
Подписывайтесь на рассылку и узнавайте о новых материалах первыми!
Редакция Профдело
Автор: Редакция Профдело
Дата актуальности: 05 января 2018 года
Если у вас остались вопросы по статье, задавайте их в комментариях!
Блог
 
FAQАктуально!
  • Татьяна Никанорова
    Все размеры МРОТ 

    Минимальный размер оплаты труда по г. Москве, установленный трехсторонним соглашением с 01.11.2018 — 18781с…

    Татьяна Никанорова   •   14 апреля 2012 года
  • Татьяна Никанорова
    Лимит доходов на УСН 

    Предельные размеры доходов, ограничивающие применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с 2013 года…

    Татьяна Никанорова   •   14 апреля 2012 года
  • Татьяна Никанорова
    Фиксированный страховой взнос в ПФР для ИП 

    С 2017 года администрирование страховых взносов передано в ФНС РФ. Недоимки взыскивает ФНС, а переплаты…

    Татьяна Никанорова   •   01 января 2018 года
 
Контакты
  • +7 (499) 490-20-13
  • info@profdelo.com
  • Facebook
  • profdelo495
  • Москва, ул. Митинская, дом 16,
    этаж 9, офис 906Б
    .