Самозанятые или налог на профессиональный доход

В народе его называют «налог на самозанятых». Кто такие самозанятые, как будут платить налоги, как отчитываться, и что лучше выбрать ИП или самозанятость, читайте далее.

Информация актуальна на 28.07.2020.

Оглавление:

1. Что за налог на самозанятых
2. Кто такие самозанятые
3. Место ведения деятельности
4. Кто не может стать самозанятым
5. Как зарегистрироваться
6. Как перейти с ИП на самозанятость (профзанятость)
7. Какие налоги платят самозанятые
8. Ставки налога
9. Что считается доходом, а что не считается
10. Как считать налог
11. Как платить профналог
12. Как отчитываться (вести учёт)
13. Нужна ли онлайн-касса
14. Нужно ли сдавать отчетность
15. Требования налоговых органов
16. Как закрыть самозанятость и сняться с учета
17. Пенсия у самозанятых
18. Что выбрать, ИП или самозанятость
19. Ответы на ваши вопросы

1. Что за налог на самозанятых

В законе налог назвали «налог на профессиональный доход». Он вступает в действие с 2019 года и продлится минимум 10 лет.

Налогом облагается доход от профессиональной деятельности, полученный не от работодателей, а самостоятельно, а также доход от использования имущества (сдача его в аренду).

Возможно ранее вы слышали, что самозанятые — это няни, домработницы, сиделки и репетиторы (для краткости назовем их «домашний персонал»), и они не платят никаких налогов вообще.

Да, действительно, для домашнего персонала есть льгота в действующем законодательстве, но это совершенно другая норма. Домашний персонал, зарегистрированные в налоговой как «не платящие налогов от надомной деятельности» не имеют права применять спецрежим налога на профессиональный доход до тех пор, пока не снимутся с учета как «домашний персонал».

2. Кто такие самозанятые

Самозанятым (или — профзанятым, это синонимы) может стать любой человек, гражданин РФ или ЕАЭС:

• который никогда не был ИП;
• который был ИП, но закрыл его;
• кто зарегистрирован уже как ИП прямо сейчас.

Самозанятым может стать любой человек.

На сегодняшний день только 6 регионов России не приняли закон о самозанятости, а их жители не могут быть НПД:

• Республика Ингушетия
• Карачаево-Черкесская республика
• Республика Марий Эл
• Чеченская республика
• Забайкальский край
• Тамбовская область

3. Место ведения деятельности

Закон определил, что новый налог на профессиональный доход действует только в 4-х регионах для тех, кто ведет там деятельность. Что такое «ведет деятельность»?

Официальных разъяснений этому термину пока нет, но по моему мнению это словосочетание нужно понимать буквально:

• Инфобизнесмен (тот, кто обучает онлайн) — ведет деятельность там, где находится место, откуда он ведет трансляцию; либо место, где человек физически находится. Здесь вы можете мне сказать: «я постоянно путешествую, выхожу в эфир из разных стран, а тексты сочиняю в самолете, так где я веду деятельность»? Я предположу, что вам лучше выбирать местом ведения деятельности место своей постоянной регистрации или место постоянного или временного проживания (место по постоянной или временной прописке).
• Рукодельница ведет деятельность там, где вяжет / вышивает вещи. По умолчанию считаем таким местом место по прописке \ регистрации.
• Программист ведет деятельность там, где стоит его компьютер. Есть также и другое мнение, что программист может находиться в Тайланде и работать удалённо, а деньги за проданные программы получать на счёт в Калуге. В этом случае местом ведения деятельности может считаться Калуга. И я скорее согласна с этой позицией.
• Водитель грузовика ведет деятельность там, где живет, либо там где работает.

Вы сами определяете тот субъект, где ведете деятельность, и указываете это место при переходе на спецрежим. Менять место разрешено не чаще 1 раза в год. При изменении места информируете налоговые органы до конца следующего месяца.

Вы должны быть готовы доказать, что ведете деятельность именно в этом регионе. Временно проживаете в другом регионе — в ряде случае вы обязаны делать временную прописку (а в ряде случаев это не обязательно). На временное пребывание до 90 дней граждане РФ могут не заморачиваться регистрацией.

Есть неофициальное разъяснение налоговых органов о том, что гражданин может регистрироваться по месту нахождения своего клиента.

4. Кто не может стать самозанятым

Не разрешено переходить на данный спецрежим лицам:

1. Продающим подакцизные товары (алкоголь, моторные масла, табак, вейп устройства и жидкости, кальянный табак).
2. Продающим товары, требующие маркировки (мех-шубы, парфюм, шины, одежду из кожи, женский вязаный трикотаж, пальто и куртки, постельное, столовое, кухонное и туалетное белье, фотокамеры и фотовспышки, табак с 1 марта 2019 г., обувь с 1 июля 2019 г., лекарства с 1 января 2020 г.).
3. Тем, кто занимается перепродажей товаров (продавать имущество, бывшее в употреблении для личных и домашних нужд, разрешено).
4. Добывающим полезные ископаемые.
5. С наемными работниками.
6. Посредникам (агентам, комиссионерам, поверенным).
7. Курьерам на доставке товаров с приемом платежей (напр. для интернет-магазинов). Исключение — курьер пробивает чеки на кассе поставщика.
8. У кого доход более 2,4 млн. в год.

И запрещено совмещать режим «налога на профессиональный доход» с применением ОСНО (НДФЛ), УСН или ЕНВД. Если есть необходимость применить одну из этих систем, нужно сняться с регистрации в качестве самозанятого. По некоторым видам доходов, которые облагаются другими налогами, уплачивается.

5. Как зарегистрироваться самозанятым

Желающим платить налог на профессиональный доход надо установить программу «Мой Налог» и отправить через нее документы:

• заявление;
• фотографию;
• паспортные данные.

Можно зарегистрироваться через уполномоченный банк или уполномоченную электронную площадку (мы считаем, что имеются ввиду так называемые онлайн-бухгалтерии).

Тем, у кого есть личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru, фотография и паспортные данные не требуются, достаточно только заявления.

Иностранцы, являющиеся членами ЕвразЭС (Казахстан, Армения, Киргизия, Беларусь), встают на учет как самозанятые через личный кабинет налогоплательщика.

Если что-то не так, возможен отказ:

• В документах что-то неверно заполнено — отказ в регистрации придет в тот же день.
• Не имеете право применять режим — отказ придет на следующий день.
• Представленные документы не соответствуют имеющимся у налоговой — отказ поступит в течение 6 дней.

Когда с документами все в порядке, уведомление о регистрации поступит в «Мой налог» или в банк в течение 6 дней с момента подачи заявления (площадки регистрировать не могут). Датой регистрации считается дата подачи заявления.

Тот, кто уже однажды был самозанятым, может зарегистрироваться повторно, если у него нет недоимок, штрафов и пеней по налогу на проф.доход.

6. Как перейти с ИП на самозанятость (профзанятость)

Зарегистрированные как ИП переходят на профзанятость точно также, как и физлица — подачей заявления через «Мой налог» или через банки-площадки.

Одновременно с этим ИП перестает быть плательщиком налога УСН, ЕНВД и ЕСХН, о чем обязан сообщить в налоговую в течение 1 месяца с момента регистрации профзанятым. Такой ИП считается плательщиком налога на профессиональный доход с момента регистрации в качестве профзанятого.

Забыли сняться с учета по спецрежиму, или сделали это не вовремя — регистрация в качестве НПД аннулируется.

Вернуться обратно на упрощенку или другой спецрежим разрешено после снятия с учета НПД. Тогда у ИП есть 20 дней, чтобы выбрать интересующий режим налогообложения, и он начнет действовать с момента снятия с учета.

7. Какие налоги платят самозанятые

Профзанятые платят:

• налог на профессиональный доход 4 или 6%;
• НДС как налоговый агент (например, при покупке информационных, консультационных или рекламных услуг у иностранной компании или ИП);
• НДС на таможне.

Профзанятые не платят:

• страховые взносы в ПФР (и соответственно не имеют страхового стажа для исчисления пенсии и баллов, которые эту пенсию увеличивают);
• НДФЛ по доходу от самозанятости;
• НДС, кроме ндс на таможне при ввозе товаров (импортный НДС).

8. Ставки налога

• 4% при продаже товаров, работ, услуг имущественных прав физлицам.
• 6% при продаже юридическим лицам и ИП.

9. Что считается доходом, а что не считается

Самозанятые платят налог с доходов. Доходом считается поступление денежных средств.

Датой получения дохода является:

• приход денег на свои расчетные счета;
• поступления на счета третьих лиц;
• принципалам, комитентам, доверителям — последний день месяца, в котором их посреднику поступили деньги от клиентов.

Не облагается налогом на профессиональный доход (но может облагаться другими налогами):

• зарплата по трудовому договору у работодателя, доход госслужащих и мунслужащих (кроме сдачи в аренду);
• деньги, вырученные от продажи недвижимости, автомобиля;
• передача имущественных прав на недвижимость (кроме сдачи в аренду жилого помещения);
• продажа бывшего в употреблении личного или домашнего имущества;
• продажа долей в ООО;
• продажа ценных бумаг, паев и других инвестиционных инструментов;
• доходы от совместной деятельности (простое товарищество) или доверительного управления имуществом;
• поступления от бывших работодателей (если прошло менее 2х лет с момента увольнения);
• выручка нянь, домработниц, репетиторов, которые ранее зарегистрировались в установленном порядке как не платящие НДФЛ (ранее их тоже называли самозанятыми, но это другие);
• доход по уступке прав требования;
• доход в натуральной форме;
• деятельность арбитражных управляющих, нотариусов, адвокатов, медиаторов, оценщиков.

10. Как считать налог

Налог считается ежемесячно. Проф.налог считают сами налоговики, но с вашим участием. Вот как они это делают.

Налоговую базу считают отдельно по 4%, отдельно по 6%. Методика расчета налога похожа, но отличается в ставках и вычете.

Считаем налог по ставке 4%:

1. Считаете весь доход с начала месяца по ставке 4%.
2. Минусуете возвраты от физлиц.
3. Доход умножаете на ставку (Доход * 4 / 100), это налог к начислению по ставке 4%.
4. Считаете вычет 1%: Доход * 1%.

Считаем налог по ставке 6%:

1. Считаете весь доход с начала месяца по ставке 6%.
2. Минусуете возвраты от юрлиц.
3. Доход умножаете на ставку (Доход * 6 / 100), это налог к начислению по ставке 6%.
4. Считаете вычет 2%: Доход * 2%.

Шаг 5. Рассчитываете вычет. Максимальный вычет за всё время работы самозанятого — 10000 р.

• Пока сумма всех вычетов менее 10000 р., применяете тот вычет, что насчитали за месяц.
• В том месяце, когда сумма вычетов достигла или перешла за 10000 р., применяете остаток.
• После использования вычета никаких других вычетов не даётся.

Шаг 6. Складываете налоги.

Шаг 7. Вычитаете из налогов сумму разрешенного вычета, это будет налог к уплате.

Тем, кто работает неполные месяцы:

• Первый неполный месяц, в котором вы зарегистрировались, прибавляется к следующему полному, и первый налог считается за этот объединенный период.
• Последний месяц, в котором снялись с учета, никуда не объединяется.
• Зарегистрировались и закрылись в одном и том же месяце, это и будет периодом для расчета, или иначе — налоговым периодом.

11. Как платить профналог

По окончании месяца 12-го числа следующего месяца налоговая инспекция информирует о рассчитанной сумме налога и дает реквизиты для уплаты. Срок уплаты до 25-го числа сл. месяца.

Можно уполномочить банк списывать ваш профналог автоматически по поручению от налоговой, и за это банк не вправе брать комиссию. В этом случае квитанция приходит не ранее чем за 10 и не позднее чем за 3 дня до окончания срока уплаты налога.

Налог меньше 100 р. прибавляется к налогу следующего месяца.

Тот, кто по каким-то причинам не оплатил налог, в течение 10 дней после крайнего срока уплаты в приложении «Мой налог» получит требование об уплате налога и пеней с него.

Требование можно:

• обжаловать, если не согласны;
• оплатить, если все верно;
• проигнорировать, и тогда деньги спишут автоматом в срок, указанный в требовании (обычно 10 дней).

12. Как отчитываться (вести учёт)

Отчитываться о работе надо. Так как налог считается в процентах от дохода, то все доходы придется декларировать (декларировать означает заявлять, показывать налоговикам).

Предусмотрено три варианта как сообщить государству о полученных доходах:

1. Через мобильное приложение «Мой налог»  Несмотря на то что приложение мобильное, оно будет доступно и на компьютерах и ноутбуках. Устройство должно быть подключено к интернету. Приложение разрабатывает госорган — это государственное ПО.
2. Через банки. Банки тоже имеют право разработать свое ПО, которое будет взаимодействовать с ФНС по установленному ими формату.
3. Через интеграцию приложения с электронными площадками. Законом также допускается работать через некие «электронные площадки», которые имеют информационный обмен с ФНС. Уполномочивают такую площадку отчитываться за самозанятого либо через приложение «Мой налог», либо через банк. Площадка сама должна передавать сведения в «Мой налог».

При получении платежа самозанятый должен сделать такие шаги:

1. Зафиксировать платеж в приложении «Мой налог» или в приложении банка или в приложении площадки. Хотелось бы, чтобы были интеграции, которые позволят автоматически загружать банковские операции в приложение, а не делать это вручную. Однако платежи через эквайринг и наличными вероятно все-таки придется вводить вручную.
2. Передать покупателю чек в электронной или бумажной форме в момент расчета. В момент расчета — это значит сразу. Не в течение 5 минут, не через день, а когда получил деньги. Чек выдаете и в случае приема наличных, и даже при расчете по «безналу», несмотря на то, что расчеты по безналу между ИП и ИП\ООО освобождены от применения онлайн-касс согласно закону 54-ФЗ. Здесь, в самозанятости, на каждое поступление — чек. Чеки выдаются приложением «Мой налог» или банками, или площадками.
3. Если самозанятый — принципал, комитент или доверитель, — и работает через агента, комиссионера, поверенного, который не применяет ККТ в агентском режиме (то есть не передает сведения в налоговую через ОФД о принципале), зафиксировать выручку от посредников в приложении «Мой налог» такой профзанятый обязан до 9-го числа сл. месяца. Разрешено фиксировать выручку как в отдельности по каждой операции, так и сводно (но не сказано, по контрагенту / заказчику или в целом за месяц без расшифровки). А если посредник применяет ККТ, то налоговики сами возьмут из ОФД сведения о вашей выручке.
4. При неденежных формах расчетов выдать чек и зафиксировать доход вручную в приложении не позднее 9-го числа следующего месяца.

13. Нужна ли онлайн-касса

Онлайн-кассу самозанятому приобретать нет необходимости, ее функции выполняет приложение «Мой налог». Однако порядок формирования чеков даже строже, чем при онлайн-кассах.

Главное отличие — чек нужно выдать даже при расчетах безналом между самозанятым и ИП / ООО.

Чек может быть выдан в бумажном виде и в электронном виде. В электронном виде профзанятый запрашивает либо номер телефона (и направляет чек по смс) либо емейл (и направляет чек по электронной почте). Есть возможность обменяться чеками через QR-коды, но это в РФ не сильно распространено.

Обязательные реквизиты чека:

1. Наименование документа (чек).
2. Дата и время платежа.
3. ФИО самозанятого.
4. ИНН самозанятого.
5. Информация о режиме налогообложения (налог на профессиональный доход).
6. Наименование товаров, работ, услуг.
7. Сумма платежа.
8. ИНН покупателя (только для ООО или ИП, отвечает за предоставление ИНН покупатель).
9. QR-код.
10. ИНН и наименование площадки или банка, если чек формируют они.
11. Уникальный номер выданного чека.

Когда организация или ИП что-то приобретет у самозанятого, они запросят чек с указанием своего ИНН, а иначе не смогут отнести данный платеж на расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, налогу по УСН или ЕСХН.

14. Нужно ли сдавать отчетность

Деклараций или других бланков отчетности по налогу на профессиональный доход сдавать не требуется. Но важно строго и правильно вести учёт, чтобы налоговые органы могли посчитать ваш налог.

15. Требования налоговых органов

Взаимодействие налоговых органов и налогоплательщика будет происходить только электронно. Рекомендую мониторить приложение или настроить уведомления, так как налоговая свои письма и требования направит через «Мой налог»  и датой получения этого требования будет дата его направления через приложение. Не будете мониторить — пропустите сроки и попадете на штраф.

Если же вдруг программное обеспечение «Мой налог» сломалось, то согласно закону, вы обязаны ежедневно мониторить и проверять, не восстановилась ли работоспособность. А как только приложение починят, исполнить то что обязаны, не позднее 23.59 следующего дня.

16. Как закрыть самозанятость и сняться с учета

При желании закончить фриланс, заняться деятельностью из списка не разрешенной для самозанятости, или по другим причинам завершить самозанятость, для снятия с учета направьте заявление через «Мой налог» или через банк.

День направления заявления будет последним днем работы самозанятого. На следующий день самозанятый получит уведомление о снятии с учета через приложение или через уполномоченный банк.

Если налоговая выявит что вы занимаетесь самозанятостью не имея на то права, она сама инициирует снятие вас с учета, о чем уведомит через приложение (или через банк, если регистрировались через банк).

17. Пенсия у самозанятых

Пенсия бывает социальная и страховая (с накопительной). Те, кто не имеют права на страховую, выходят на пенсию на 5 лет позже остальных и им назначат социальную пенсию. Страховая выплачивается женщинам, достигшим 60 лет и мужчинам, достигшим 65, при наличии у них соответствующего стажа (в 2025 году не менее 15 лет) и баллов (в 2025 году не менее 30). Социальная назначается, тем, кому не хватает стажа или баллов, и происходит это на 5 лет позже, женщинам в 65 лет, мужчинам в 70. ИП зарабатывает по 1 баллу за каждый год работы и уплаты им страховых взносов, а самозанятый не зарабатывает ничего из этого.

Самозанятые пенсионные отчисления не делают.

Давайте посчитаем и сравним на примере, какую пенсию заработает человек, решивший заняться самозанятостью.

Допустим, речь о женщине 1985 года рождения. Начала работать в 23 года (с 2008 г., стаж 7 лет) с официальным окладом 30 000 р. В январе 2015 года уволилась и сделала ИП (стаж предпринимательства 4 года).

Данные для расчета:

1. Для упрощения расчетов мы игнорируем индексацию показателей и все цифры берем по данным на 2018 год.
2. Примерное количество баллов, которое за год зачислят человеку с зарплатой 30 000 р. в 2018 году — 3.5.
3. Средняя социальная пенсия в РФ на 2018 год — 9045 р.
4. Минимальная пенсионная выплата на 2018 год в: Москве — 17500 р., Калужской обл. — 8708 р., Московской обл. — 9527 р., Татарстане — 9175 р.
5. Страховая пенсия упрощенно считается так: 4805,11 р. (базовый размер страховой пенсии) + 81,49 * кол-во баллов + накопительная часть.
6. Накопительная часть упрощенно считается так: все взносы делятся на количество месяцев «ожидаемой выплаты», в 2018 году это 246 мес.
7. Если страховая пенсия не дотягивает до минимальной, платится минимальная.

Человеку с такими «исходными данными» я бы рекомендовала сначала заработать недостающие 4 года стажа оставшись как ИП, и только потом переводиться в самозанятость.

Итак, подведем итоги. Числиться ИП выгодно для того, чтобы набрать необходимые параметры для назначения пенсии пораньше. Когда всё набрано, необходимость числиться как ИП отпадает, потому что «параметры», к сожалению, не сильно значимы для размера пенсии и в большинстве случаев не играют никакой роли.

Есть ли смысл бороться лично вам за пенсию — считайте и решайте конкретно для своей ситуации.

18. Что выбрать, ИП или самозанятость

Есть 3 самых распространенных варианта как может работать фрилансер: ИП на УСН 6%, ИП на патенте, самозанятость. Я нашла значимые, на мой взгляд, критерии для сравнения, систематизировала информацию и свела данные в единую сравнительную таблицу самозанятых и ИП.

Вот что получилось:

Критерии это, конечно, хорошо, однако в первую очередь просчитайте математику. При ожидаемом доходе в год сколько налогов заплатите по каждой из систем — эти цифры намного точнее помогут сделать выбор.

19. Ответы на ваши вопросы

Можно ли на режиме самозанятости подключить эквайринг?

Да, можно. При этом каждый платеж по эквайрингу вам придется отразить в приложении «Мой налог» на дату его поступления Платежной системе в полной сумме без вычета комиссии.

Можно ли самозанятому сдавать в аренду нежилую недвижимость: офис, апартаменты?

К сожалению, нет. На данном режиме разрешено сдавать в аренду только жилую недвижимость. Передача имущественных прав на нежилые объекты не облагается этим налогов. Выберите ИП на УСН 6%.

Можно ли самозанятому заниматься ВЭД?

Да, конечно. Доходом будет сумма, поступившая на ваш счет в валюте по курсу ЦБ РФ на день зачисления. В день зачисления валютного платежа составьте чек на поступившую сумму. Валютного контроля на небольших суммах нет, или он ненавязчив.
На всякий случай у вас должен быть контракт с клиентом, лучше двуязычный, один из которых русский. Контракт только на иностранном языке может потребовать простой перевод документа (хотя бы в гугл переводчике).

Может ли иностранец зарегистрироваться самозанятым в России?

Только гражданин ЕАЭС (Армения, Казахстан, Киргизия. Беларусь) может проживать на территории РФ без разрешения на временное проживание и регистрироваться здесь самозанятым. Для такой регистрации придется прежде подключить личный кабинет налогоплательщика.

Когда другие регионы смогут применять режим самозанятости?

Данный закон — это эксперимент, ориентировочный срок 10 лет. Если дело пойдет хорошо, могут распространить на всю территорию РФ досрочно.

Можно ли стать самозанятым пенсионеру? Не снимут ли надбавку к пенсии?

Да, пенсионер тоже может стать самозанятым. По словам сотрудников ПФР такой пенсионер не считается работающим, т.к. не делает отчисления в ПФР.

Нормативные документы:

Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».