УСН «доходы минус расходы»: белый способ оптимизации налогов для повзрослевшего бизнеса

Татьяна Никанорова
Автор: Татьяна Никанорова
13.09.2019

Упрощенка «доходы минус расходы» почему-то считается «страшной» системой. Но попробуем приоткрыть завесы тайны и доказать, что она выгодна, когда бизнес вырастает из коротких штанишек ИП 6%.

Только представьте, в один прекрасный момент вы обнаружили, что коллектив вырос до 20 человек, на вас работают иностранные фрилансеры, а обороты исчисляются миллионами в месяц. Вы осознаёте, что реально выросли, что налогов платите много, а можно ведь и меньше отдавать. Что делать?

УСН «доходы минус расходы» – один из эффективных способов белой оптимизации.


Что выгоднее УСН «доходы минус расходы» или УСН «доходы»
Преимущества и недостатки системы налогообложения УСН-ДР
Основные параметры УСН-ДР
Проверит ли налоговая, если перейти на УСН-ДР
Пониженные ставки для регионов
Опасности и подводные камни
Затраты на бухгалтерский аутсорсинг УСН-ДР в цифрах
Подведем итоги

Что выгоднее УСН «доходы минус расходы» или УСН «доходы»

Далее для краткости мы будем называть УСН «доходы минус расходы» — УСН-ДР, а УСН «доходы» — УСН-Д.

Считаем выгоду

Посчитаем выгоду в деньгах на примере небольшого бизнеса.

Пример:

ООО «Диджитал» – DIGITAL-компания с оборотом 1 млн. руб. в месяц. По статистике в DIGITAL отрасли зарплаты специалистов составляют 30-40%, еще 30% административные расходы и остальные 30% получает собственник.

Посмотрим, какие налоги заплатит компания на каждой из систем налогообложения:

 

  УСН 6%  

  УСН 15%  

Доходы в месяц, руб.

  1 000 000  

  1 000 000  

Расходы в месяц,руб.

   700 000  

   700 000  

Прибыль, руб.

   300 000  

   300 000  

Налог УСН, руб.

   60 000 

   45 000  

Чистая прибыль, руб.

    240 000  

   255 000  

Для ООО «Диджитал» УСН-ДР выгоднее, экономия составит 15 000 в месяц или 180 000 в год (255 т.р. - 240 т.р = 15 т.р)

В нашем примере налицо абсолютно белая экономия на налогах – 15 000 рублей в месяц. В год эта сумма выливается в 180 тысяч рублей. Цифра неплохая и заставляет задуматься о новых возможностях.

Чтобы на практике найти свою выгоду начните считать расходы. Практически 90% малого DIGITAL-бизнеса не заморачиваются подсчетом своих трат.

А ведь к расходам относятся не только зарплата сотрудникам и аренда офиса. Приплюсуйте также и оплату фрилансерам, и банковские расходы, и канцтовары, и хозтовары. 

Ремарка:

Для работы в DIGITAL вам нужен современный девайс (ноутбук или моноблок), который требуется менять на новый хотя бы раз в три года. А еще – клавиатуры, микрофоны, мышки и так далее.

Сложите все расходы, и вы ужаснетесь от полученной суммы – расходов окажется намного больше, чем вы ожидали. Если сейчас вам кажется что расходов в вашем бизнесе нет или мало, просто начните их считать – реальная картина удивит.

Точка равновесия упрощенки

Точка равновесия упрощенки – это такое соотношение доходов и расходов, при котором налоги по УСН-Д и УСН-ДР равны. В этой точке бизнесу безразлично, какую систему применять с точки зрения математики.

Точка равновесия упрощенки нужна, чтобы заранее знать тот момент, после которого станет выгодно менять систему налогообложения.

Если расходов меньше рассчитанного уровня, значит можно спокойно оставаться на УСН-Д; если больше, выгоднее перейти на УСН-ДР.

Как считать точку равновесия упрощенки:
USNDR 1

где:

Р – величина расходов в % от доходов;

С15 – ставка УСН-ДР в вашем регионе для вашего вида деятельности;

С6 – ставка УСН-Д в вашем регионе для вашего вида деятельности.

Ставки УСН в разных регионах различаются. Стандартная типовая, как в Москве – это 6% с доходов и 15% с «доходы минус расходы». Также, например, по УСН-Д бывают ставки 4%, 3% и 1%. По УСН-ДР – 10%, 7% и 5%. От того, какая ставка утверждена в вашем регионе, будет зависеть ваша выгода.

На практике это выглядит так:

USNDR 2

Преимущества и недостатки системы налогообложения УСН-ДР

Преимущества УСН-ДР

Ваши налоги, возможно, будут ниже, если доля расходов выше «точки равновесия»

Других плюсов нет, но даже такая выгода – это убойное преимущество. Правда, за возможность платить меньше налогов приходится чем-то жертвовать. Это недостатки системы.

Недостатки УСН-ДР

  • Не все расходы могут уменьшить налоговую базу. Существуют ограничения, закрепленные на законодательном уровне. Только если ваш расход попадает в «список», он уменьшает налоговую базу.
  • Нужно тщательно собирать первичные документы на расходы. ИП на упрощенке 6%, как правило, не собирают входящую первичку, да им это и не надо. ООО на упрощенке 6% работают по-разному. По закону документы нужно собирать, но так как это зачастую на налоги не влияет, то многие ООО не заморачиваются лишними бумажками. Правда, за такую халатность можно получить штраф в размере от 15 до 30 тысяч рублей за грубое нарушение ведения учета. Но поскольку до малого бизнеса налоговики с подобными проверками доходят крайне редко, то часть предпринимателей считает, что это их не коснется. Вторая группа ООО на УСН 6% – это те, кто собирает первичку и ведет корректный учет – при переходе им будет в разы легче.
  • Нужен бухгалтер. Многие ИП на УСН 6% ведут учет самостоятельно. ООО на УСН 6% вести самому сложнее – там баланс, проводки, дебет/кредит – большая вероятность ошибиться. УСН 15% доходы минус расходы вести без бухгалтера, если вы сами не бухгалтер, легкомысленно и опрометчиво.
  • Стоимость бухгалтерского обслуживания на УСН-ДР выше, чем на УСН-Д. Объяснение простое: 6% посчитать гораздо проще, чем собирать документы и выверять расходы, поэтому на 6% и цена обслуживания ниже.

Указанные «недостатки», по сути, это особенности системы. И если переход вам выгоден – переходите.

Основные параметры УСН-ДР

Для УСН «доходы минус расходы» есть базовые ограничения:

  1. Доход – до 150 млн. руб. в год.
  2. Сотрудники – до 100 человек.
  3. Основные средства – до 150 млн. руб.

УСН-ДР не разрешена для:

  • организаций с филиалами. В обход этого ограничения можно открыть вместо филиала обособленное подразделение и работать дальше на УСН-ДР;
  • бизнеса, где учредитель – юрлицо с долей более 25%;
  • иностранных организаций;
  • тех, кто не уведомил ФНС корректно и в срок;
  • микрофинансовым организациям, аутстаффингу и ряду других видов деятельности.

Основная особенность УСН-ДР – это первичные документы, которые теперь нужно собирать очень аккуратно. 

Что делать с первичными документами на УСН-ДР (пошаговая инструкция)

  1. Собирать все входящие акты, накладные на бумаге или по ЭДО (электронный документооборот). Примерно 60-70% поставщиков в сфере DIGITAL есть в ЭДО. Это удобно и выгодно – все архивы под рукой, документы не теряются.
  2. Проводить в учете.
  3. Прикалывать в большую архивную папку.

Как перейти на УСН-ДР и как вернуться обратно

Порядок перехода на УСН-ДР или обратно прост:

  1. Заявление в 2-х экземплярах. Можете напечатать, заполнить от руки и отнести (либо отправить почтой) в налоговую, или отправить по ЭДО, если у вас подключена такая услуга.
  2. Один экземпляр сдали, второй на руки получили с отметкой о принятии. Доказательством того, что вы имеете право применять упрощенку, является заявление со штампом налоговой о принятии или заявление с подтверждением отправки по ЭДО.

Никаких дополнительных бумаг не потребуется, никаких подтверждений налоговая не выдаст. Имеете ли вы право на применение УСН или нет, налоговая подтвердит только при проверке.

Сроки перехода на УСН

  1. Новым фирмам:
    • одновременно с регистрацией;
    • в течение 30 календарных дней с даты государственной регистрации (заявление подается в местную налоговую).
  2. Действующим фирмам:
    • до 31 декабря текущего года (чтобы начать работать на новой системе со следующего года).

Сроки для перехода между упрощенками одинаковы.

Если же УСН не подошла и нужно уйти на ОСНО, то сделать это можно до 15 января текущего года, чтобы применять ОСНО в текущем году.

Подводные камни

При смене системы налогообложения обязательно учитывайте переходный период.

ВНИМАНИЕ!
При переходе с ОСНО на УСН и обратно могут возникать дополнительные суммы налогов.
Проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом!

Приобретения и расходы прошлых лет (например, когда были на УСН-Д) налоговую базу текущего года не уменьшат. То есть, если есть в планах крупная покупка (к примеру, ноутбук), то сделайте ее после перехода на «доходы минус расходы».

Для бухгалтера переходный период при смене объекта с ОСНО на УСН – это еще и выполнение определенных правил.

Проверит ли налоговая, если перейти на УСН-ДР

Переход между системами налогообложения не является поводом для инициации проверки. Если раньше со стороны налоговой претензий к вашей фирме не было, а напротив вашего ИП 6% «галочка» не стоит, проверять специально не будут. Если вы не фигурируете в проверочных планах ФНС, то сам переход проверку не спровоцирует.

Если же у вас был большой бизнес, вы применяли агрессивную оптимизацию и вдруг решили перейти на УСН, будьте готовы, что компанией заинтересуются. Но это будет неприятное совпадение.

Бояться нужно не налоговую, а банков!

Налоговики не могут проверить всех, и государством было принято концептуальное решение. Банки поставили в положение, когда они вынуждены давать «наводку» для проверки любого бизнеса.

Критерии банков для проверки бизнеса

  1. Налоги – менее 0,9% от оборота. Не делайте агрессивных оптимизаций. Платить налогов меньше, чем 1% оборота можно только в случае, если вы уверены на 100% в своей кристальной чистоте и готовы в любой момент принять проверку.
  2. С расчетного счета не платится (либо платится в маленьком размере) ЗП и налоги.
  3. ФОТ меньше МРОТ (в Москве 18781 рубль).
  4. НДФЛ платится, а страховые взносы нет.
  5. Нет или мизерные остатки по счету по сравнению с оборотом.
  6. Назначения платежа не соответствуют деятельности фирмы.
  7. Деньги зачисляются по одним основаниям, а списываются по другим.
  8. Резко увеличились обороты.
  9. Отсутствуют обычные платежи по аренде, телефону, коммунальным услугам, канцтоварам, хозтоварам.
  10. Деньги приходят с НДС, а уходят без НДС. При этом НДС не соответствует обороту.

Пониженные ставки для регионов

Когда есть возможность применять пониженную ставку, ее нужно применять.

В РФ 85 субъектов. И многие принимают местный закон со льготами.

Как найти «свой» закон (пошаговая инструкция)

USNDR 3
  1. Наберите в поисковике «nalog.ru упрощенная система (…ваш регион..)».
  2. Первое же объявление – это сайт налоговой службы. Кликайте!
  3. На открывшейся страничке справа внизу найдите вкладку «Особенности регионального законодательства». Жмите!
  4. После перехода по гиперссылке открывается информация о льготных ставках региона, и кто их может применять. 
  5. Ищите ваш вид деятельности, год и другие нюансы. Нашли?
  6. Скачивайте, открывайте и штудируйте местный закон, или поручите это дело специалисту.

Примеры льготных ставок по упрощенке

В Санкт-Петербурге действует льготная ставка для УСН-ДР – 7% (для всех видов деятельности).

В Тульской области установили льготы для УСН-Д – 1% и для УСН-ДР – 5%. Но тут есть иные ограничения: ставки действуют только первые 2 года и только для вновь зарегистрированных ИП и ООО, которые не занимаются торговлей. Льгота действует до 31.12.2020.

В Свердловской области (г. Екатеринбург) для IT и DIGITAL предусмотрена льготная ставка УСН-ДР 7%.

В Нижегородской области льгот нет. Для УСН-ДР ставка – 15%.

В Орловской области существуют льготы для IT-сектора (разработка ПО, консультации по разработке ПО, создание сайтов): 3% на УСН-Д и 5% с доходов минус расходов.

И льготные ставки, и ограничения могут быть совершенно непредсказуемыми – проверяйте тщательно текст закона вашего региона.

Опасности и подводные камни

Главная опасность упрощенки «доходы минус расходы» – это неучитываемые расходы. Не все траты уменьшают налогооблагаемую базу.

Расходы, не учитываемые при подсчете налога на УСН-ДР

  • Услуги управляющего, услуги по ведению управленческого учета, консультации по бюджетированию.
  • Расходы на маркетинг для собственных нужд (но субподрядные работы для клиентов можно). Только если переформулировать услугу как рекламную, ее можно поставить в расходы.
  • Обучение персонала не в лицензированных образовательных организациях.
  • Оценка будущего персонала, не состоящего в штате.
  • Подбор персонала, кадровое консультирование.
  • Добровольное страхование (ответственности, имущества).
  • Неустойки по договорам.
  • Благотворительность.

Ремарка:

Важно контролировать наименование расхода.

Например, маркетинговые расходы не относятся к расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу. А вот рекламные расходы – относятся.

Поэтому, прежде чем принять документы в учет, нужно правильно определить направление расходов. Если маркетинговые услуги можно назвать рекламными, то это нужно сделать, но корректно.

Бизнес-карты к расчетному счету

телеграм канал

Будьте аккуратны с корпоративными картами, потому что некоторые расходы контролируются государством. Осуществлять расходы с корпоративных карт, это значит фактически покупать для корпоративных нужд.

Какие покупки с бизнес-карт налоговая может проверить:

  • покупки у физлиц (с них могут начислять НДФЛ и страховые взносы);
  • древесины (ЕГАИС Лес);
  • алкоголя (ЕГАИС);
  • лекарства (алкоголь);
  • драгоценных металлов и камней (на учет в пробирную палату).

Чтобы тысячу раз не оправдываться, не проводите такие покупки по расчетному счету фирмы или ИП, если это личные траты.

 

Полный список допустимых расходов можно посмотреть тут:

Список расходов, которые уменьшат налог при УСН 15%.

Затраты на бухгалтерский аутсорсинг УСН-ДР в цифрах

Стоимость обслуживания фирмы на УСН-ДР несколько дороже, чем УСН-Д. Цифры для расчетов я беру из прайс-листа компании Профдело.

Пример:

Возьмем ту же самую компанию ООО «Диджитал», которой в самом начале статьи мы считали выгоду.

Исходные данные:

  • 1М доход в месяц;
  • 20 клиентов;
  • до 100 платежек по банку;
  • 5 сотрудников.

Стоимость бухгалтерского обслуживания:

 

Рублей в месяц

  УСН 6%  

  УСН 15%  

  ИП  

  ООО  

  ИП/ООО  

Ведение бухгалтерии (учёта)

  11 000  

  26 000  

  29 000  

Делопроизводство (счета, акты, договоры)

4 000 - 5 000

4 000 - 5000

4 000 - 5 000

Кадровый учет

1 000 - 2 000

1 000 - 2 000

1 000 - 2 000

Итого в месяц

От 16 000

От 31 000

От 34 000

Экономия (из первого кейса в статье): 15 000 в месяц или 180 000 в год

Посчитаем выгоду с учетом ведения бухгалтерии:

 

Рублей в месяц

  УСН 6%  

  УСН 15%  

  ИП  

  ООО  

  ИП/ООО  

Стоимость до перехода на УСН-ДР

  11 000  

  26 000  

  29 000  

Стоимость после перехода

  29 000  

  29 000  

  29 000  

Доп.затраты

  18 000  

  3 000  

не применимо

Выгода

  15 000  

  15 000  

 

Выгодность:

Невыгодно переходить, доп.затраты составят 3 000р в месяц

Выгодно переходить, выгода составит 12 000р в месяц.

 

То есть, если раньше за бухобслуживание ИП 6% вы платили 11 тысяч, то при переходе на УСН-ДР такая услуга вам обойдется в 29 тысяч – дополнительная плата за УСН-ДР – 18 тысяч рублей. В первом кейсе этой статьи (все цифры условны) мы насчитали увеличение дохода от перехода всего на 15 тысяч рублей в месяц. Значит, такой переход на УСН-ДР с бухобслуживанием на аутсорсе математически вам не выгоден (15-18= -3). 

Если же дополнительная плата за переход на УСН-ДР составляет только 3 тысячи в месяц (как в случае с ООО), а выгода от такого перехода составит 15 тысяч, то переходить нужно и выгодно: 15-3= +12.

Окупится ли система конкретно для вашего бизнеса, считайте на своем примере. Считать ли только математическую выгоду, или же учесть и трудности со сбором документов, и перспективы масштабирования – это управленческое решение вам нужно принять самостоятельно.

Подведем итоги

  • УСН «доходы минус расходы» – один из белых способов оптимизации налогов.
  • «Точка равновесия упрощенки» – это соотношение доходов и расходов, при котором налоги по УСН-Д и УСН-ДР равны. Расчет точки отсчета нужен, чтобы держать в голове момент, когда переходить уже выгодно.
  • Для определения выгодности перехода на УСН-ДР нужно начать считать расходы и контролировать их корректное наименование.
  • Для УСН-ДР существуют базовые ограничения, но если бизнес подходит по параметрам и выгодность посчитана – нужно переходить.
  • Переход между системами налогообложения не является критичным для проверки.
  • Бухгалтерский аутсорсинг для УСН-ДР немного дороже, чем для УСН-Д, поэтому выгоду нужно считать в каждом конкретном случае.
Если у вас остались вопросы по статье, задавайте их в комментариях!
Блог
 
FAQАктуально!
  • Татьяна Никанорова
    Все размеры МРОТ 

    Минимальный размер оплаты труда по г. Москве, установленный трехсторонним соглашением с 01.11.2018 — 18781с…

    Татьяна Никанорова   •   14 апреля 2012 года
  • Татьяна Никанорова
    Фиксированный страховой взнос в ПФР для ИП 

    С 2017 года администрирование страховых взносов передано в ФНС РФ. Недоимки взыскивает ФНС, а переплаты…

    Татьяна Никанорова   •   01 января 2018 года
  • Татьяна Никанорова
    Лимит доходов на УСН 

    Предельные размеры доходов, ограничивающие применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с 2013 года…

    Татьяна Никанорова   •   14 апреля 2012 года
 
Контакты
  • +7 (499) 490-20-13
  • info@profdelo.com
  • Facebook
  • profdelo495
  • Москва, ул. Митинская, дом 16,
    этаж 9, офис 906Б
    .