Налоги с долгов, которые вам простили, или Что делать с просроченной кредиторской задолженностью

Компания три года должна кому-то денег? Такую задолженность нужно поставить в доход фирме и уплатить налог.

Оглавление:

1. Откуда берется налог и почему?
2. Когда нужно начислить и уплатить налог?
3. Можно ли продлить срок?
4. Что не продлевает срок исковой давности?
5. Где подвох и подводные камни?

Откуда берется налог и почему?

Налоги платят с доходов. Если кредитор «прощает» долг или иным способом не взыскивает его — это считается доходом.

Срок, в течение которого можно взыскать коммерческий долг — три года. Начинает считаться в первый день просрочки оплаты (ст.196 ГК РФ). Когда срок исковой давности истекает, кредитор уже не может взыскивать долги, и такие долги можно не возвращать. Однако, платить все-равно придется.

В момент истечения срока исковой давности задолженность становится «с истекшим сроком исковой давности», а в просторечии «просроченной». Просроченные долги — это доход компании, ведь деньги вы получили, а возвращать их уже не требуется. С таких доходов нужно уплатить:

• налог по УСН (п.1 ст. 346.15 НК РФ);
• или налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Когда нужно начислить и уплатить налог?

Начисление нужно сделать в последний день квартала, в котором истек срок исковой давности (п.1 ст. 346.15 НК РФ, п. 18 ст. 250 НК РФ). А уплату в обычные сроки по результатам такого квартала.

Можно ли продлить срок?

Да, такая возможность есть. Для этого нужен документ, подтверждающий признание долга. Таким документом может быть:

• Дополнительное соглашение к договору
• Претензия кредитора и ее признание должником
• Акт сверки

Обязательными реквизитами такого документа должны быть:

• Сумма долга на момент составления документа.
• Дата возникновения долга.
• Реквизиты договора, по которому образовался долг и данные соответствующих ему первичных документов.
• Подписи обеих сторон. Документ, подписанный одной стороной, не продлевает срок исковой давности!
• Признание долга должником. Дополнительная фраза в акте сверки, что организация признает факт наличия долга и обязуется его уплатить в срок до такого то числа поможет избежать недопонимания с проверяющими.
• Подписание такого документа уполномоченным на это лицом. Подписи главного бухгалтера/юриста/ведущего менеджера, без наличия должным образом оформленной доверенности, будет не достаточно.

Дополнительно можно и лучше бы указать:

• новые сроки погашения долга;
• суммы и порядок уплаты штрафных санкций за несвоевременную уплату;
• перечень документов, подтверждающих полномочия подписантов;
• дату и номер претензии, если вы отвечаете на нее.

К любому из этих документов должен прилагаться первичный договор, исходя из работы по которому и образовался долг, накладные или акты, платежные поручения и т.п.

Что не продлевает срок исковой давности?

Перепродажа или другая переуступка долга третьему лицу.

Не ведет к изменению срока исковой давности и порядка его исчисления.

Признание должником части долга.

Не считается признанием обязательства в целом и не ведет к «перезапуску» срока давности.

Оплата части задолженности.

Если по договору была прописана, например, оплата в рассрочку, то оплата хотя бы части рассрочки не прерывает исковой срок.

Просто закинуть немного денег поставщику также не продлит срок.

Исключение ЮЛ из ЕГРЮЛ в отдельных случаях.

Если ЮЛ перед исключением не прошло процедуру официальной регистрации (например, исключено как недействующее, или о нем содержатся недостоверные данные), то такое исключение может быть оспорено в течение года, следовательно, срок давности продлевается еще на год.

Где подвох и подводные камни?

Но вот все документы оформлены. Можно спокойно ждать окончания нового срока исковой давности. Но ждать бесконечно долго не получится. В общей сложности срок не может быть более 10 лет. По истечении предельного срока придется или платить долги, или включать в доходы организации и платить налоги.