Какую систему налогообложения выбрать при регистрации юрлица

Актуальна на 01.09.2021.

Вопрос о выборе системы налогообложения для юрлица возникает или в момент регистрации, или когда уже что-то пошло не так: по результатам работы заплатили слишком много налогов или запутались в отчетности. Чтобы такого не произошло, изучите плюсы и минусы каждой системы, собранные в этой статье.

Оглавление:

1. Какие существуют системы налогообложения
2. Общая система налогообложения (ОСНО, «традиционка»)
   
3. Упрощенная система налогообложения (УСН 6%, УСН доходы) — с доходов
4. Упрощенная система налогообложения (УСН 15%, УСН доходы минус расходы) — «доходы, уменьшенные на величину расходов»
5. Какую систему налогообложения выбрать для розничной торговли, грузоперевозок, консалтинга, салона красоты ... (моего вида деятельности)

Какие существуют системы налогообложения

Существует пять систем налогообложения: 

1. ОСНО – традиционная, она же общая;
2. УСН – упрощенная, бывает УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»; 
3. патентная – только для ИП; 
4. ЕСХН – только для сельхозпроизводителей; 
5. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – узкоспециализированная система для горнодобывающих компаний.

Последние три системы узкоспециализированы, они доступны ограниченному кругу лиц, поэтому мы не будем их рассматривать. Для юрлица выбор почти всегда идет между ОСНО и УСН. Какая система налогообложения лучше, традиционная или упрощенная? Какая выгоднее?

Общая система налогообложения (ОСНО, «традиционка»)

Применение:

Если вы не подавали заявления о выборе системы налогообложения, то по умолчанию считается, что компания работает именно на ОСНО. Нет никаких ограничений для применения.

Налоги:

• Налог на прибыль (20%). Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.
  
• НДС (20%). Упрощенно НДС считается следующим образом: выручку и авансы, полученные от покупателей разделить на 120 и умножить на 20 — это пойдет к начислению; у всех расходов, содержащих НДС посчитать 20% — это пойдет к зачету; «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате».
• Налог на имущество (до 2,2%). Этот налог платится только владельцами недвижимости.
• Страховые взносы (до 30%). Взносы считаются от суммы зарплаты на всех сотрудников, платятся ежемесячно. Есть небольшие льготы для ограниченного круга компаний.
• НДФЛ (13% в том случае, если доход не превышает 5 млн. руб. за налоговый период). Считается с зарплаты сотрудника, удерживается у работника. Есть небольшие вычеты, которые могут уменьшить налог.
• ФСС от НС (от 0.2 до 8.5% в зависимости от класса профессионального риска). Считается, как и взносы, с фонда заработной платы.
• Земельный и транспортный налоги — если есть земля и транспорт.
• Торговый сбор — для розничных компаний, осуществляющих торговлю в Москве. На сумму торгового сбора можно уменьшить налог на прибыль в региональный бюджет.

Учет и отчетность:

1. Декларация по НДС формируется и сдается только электронно (нужно специальное платное программное обеспечение). 
2. НДС и прибыль сдаются ежеквартально. 
3. Отчетность по страховым взносам, отчет в ФСС и по НДФЛ сдается ежеквартально. 
4. Отчет СЗВ-М в Пенсионный фонд ежемесячно или на следующий день после приема-увольнения сотрудника. 
5. Бухгалтерская отчетность формируется раз в год. 
6. Декларация по налогу на имущество сдается, только если есть объекты налогообложения.

Плюсы традиционной системы:

• Компания на ОСНО является плательщиком НДС. Крупные компании также применяют ОСНО, и им важно, чтобы их затраты содержали НДС.
• Если компания убыточна, она не платит налог на прибыль, и получает возможность в будущем уменьшить свой налог, учтя убыток в будущей декларации.

Минусы ОСНО:

• Высокая налоговая нагрузка. Высокие ставки.
• Пристальное внимание налоговых органов к деятельности компании.
• Камеральная проверка НДС ежеквартально по всем сделкам сплошным образом.

Упрощенная система налогообложения (УСН 6%, УСН Доходы) — с доходов

Применение: 

Может применяться организациями с численностью не более 100 человек, годовой выручкой не более 200 млн. рублей (эта величина ежегодно индексируется), остаточной стоимостью основных средств не более 100 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• организации, имеющие филиалы;
• банки, страховщики, НПФ, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
• ломбарды;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  
• организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• организации, перешедшие на ЕСХН;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (есть исключения из этого пункта для общественных организаций инвалидов, НКО, учрежденные бюджетными и автономными организациями науки или образования);
• казенные и бюджетные организации;
• иностранные организации;
• микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала);
• организации, которые не уведомили о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки.
  

Новая организация может перейти на упрощенку в течение 30 дней с момента государственной регистрации.

Налоги:

1. Единый налог по упрощенной системе (от 1 до 8%). Если доход вырос более 100 млн руб., но не превысил 150 млн руб. или численность сотрудников стала больше 100 человек, но не более 130 – 8%. Налогом облагаются все деньги, поступившие на расчетный счет или в кассу, или эквайрингу, или третьим лицам. Вся сумма поступивших денег умножается на ставку налога — это и будет налог к уплате. Сумму полученного налога можно уменьшить на сумму уплаченных в ПФР взносов, для ООО не более чем на 50%. Некоторые регионы устанавливают пониженные ставки, поэтому этот вопрос нужно всегда уточнять в местной ФНС.  
2. Взносы в фонды (30%). Считаются и платятся на всех системах налогообложения одинаково.
3. НДФЛ (13%). Считается и платится так же, как и на традиционной системе налогообложения.
4. ФСС от НС (от 0.2 до 8.5%). Считается и платится как на ОСНО.
5. Земельный и транспортный налоги — если есть земля и транспорт.
6. Торговый сбор — для розничных компаний из Москвы. На сумму торгового сбора можно уменьшить налог УСН, но только если сбор и УСН платятся в бюджет одного и того же региона.

Учет и отчетность:

• Организации обязаны вести бухгалтерский учет. ИП бухгалтерский учет не ведут. И те и другие ведут книгу доходов. 
• Налоговая декларация по упрощенному налогу сдается раз в год, но сам налог платится раз в квартал. 
• Отчетность по зарплате такая же, как на традиционке.

Если у фирмы нет сотрудников, то такой учет вполне посильно вести самостоятельно. Штатный бухгалтер при этой системе налогообложения обычно не требуется.

Плюсы:

• Низкие ставки налогов.
• Подходит для высокорентабельных видов бизнеса – различные виды работ и услуг с доходностью (маржой) более 40%.

Минусы:

• Не подходит для затратных видов деятельности таких как производство или торговля из-за того, что для налогообложения учитывается не прибыль (разница между доходом и расходом), а вся сумма полученного дохода.
• Если организация получила убыток (расходы превысили доходы), налог с дохода все равно придется заплатить.

Упрощенная система налогообложения (УСН 15%, УСН доходы минус расходы) — «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Применение:

• То же, что и УСН «доходы 6%». 

Налоги:

• Единый налог по упрощенной системе (от 5 до 15%). Исчисляется из разницы между доходом и расходом. Перечень расходов жестко ограничен. Список указан в статье 346.16 НК РФ. Регионы могут местным законом уменьшать ставку налога. Так, например, в г. Москве установлена ставка УСН 10% для ряда отраслей. Ставка повышается до 20%, если доход вырос более 100 млн руб., но не превысил 150 млн руб. или численность персонала стала больше 100 сотрудников, но не более 130.
• Страховые взносы с зарплаты сотрудников (30%). Одинаково для обеих упрощенок.
• НДФЛ (13%). Одинаково для всех систем налогообложения.
• ФСС от НС (от 0.2 до 8.5%). Так же, как и для других СНО.
• Земельный и транспортный налоги — если есть земля и транспорт.
• Торговый сбор — для розничных компаний.

Учет и отчетность:

Несмотря на то, что система налогообложения называется упрощенной, вести учет на УСН Д-Р не так просто.

1. В первую очередь, нужно соблюсти закрытый перечень расходов, принимаемый для налогообложения. 
2. Вторая сложность — расход учитывается только в момент оплаты, а некоторые расходы имеют еще и дополнительные ограничения и условия. Оригинал статьи размещен на profdelo.com. 
3. Третье — вам придется требовать с поставщиков корректно составленные первичные документы, в том числе счета-фактуры. Да, вы работаете без НДС, но законодательство сформулировано так, что если вы оплатили кому-то с НДС, то этот НДС пойдет на расходы, только если у вас будет счет-фактура.

Все эти нюансы сложны для самостоятельного изучения, поэтому система требует квалифицированного бухгалтерского обслуживания или найм главного бухгалтера в штат.

Плюсы:

• Подходит для прибыльных компаний с высокими затратами и невысокой долей прибыли.
• Налоговые ставки существенно ниже, чем на традиционке.

Минусы:

• Требует квалифицированного бухгалтера.
• Даже для убыточных фирм есть обязанность платить минимальный налог — 1% с дохода.

Какую систему налогообложения выбрать для розничной торговли, грузоперевозок, консалтинга, салона красоты ... (моего вида деятельности)

Теперь когда вы знаете основные особенности и отличия всех систем, вы наверняка хотите спросить, какую систему налогообложения выбрать для вашей компании. 

Конечно, конкретный ответ можно дать только после анализа цифр, например, бюджета на год. А если речь о стартапе, то на старте невозможно определить, как будет развиваться фирма, и выбор приходится делать позже, а для начала работать наугад. Я дам вам некоторые рекомендации, исходя из общего опыта, как делают остальные и как рекомендую я. Но, прошу, помните, что все ситуации уникальны!

• Розница (розничная торговля) — УСН Д-Р или УСН Д. Для розницы в Москве посчитать можно так. Вычислите рентабельность (прибыль поделите на выручку и умножьте на 100%). Если рентабельность более 40%, однозначно УСН с доходов (6%). Если рентабельность ниже 10%, то однозначно УСН доходы минус расходы (15%). Если между 10% и 40%, то следует взвесить трудозатраты на ведение учета и сбор документов и оценить, что выгоднее не с точки зрения цифр, а с точки зрения оптимальности. Розничные магазины редко выбирают ОСНО — в основном это крупнейшие магазины, в том числе интернет-магазины, объем реализации которых превышают установленные лимиты по УСН.
• Опт (оптовая торговля) — если вы планируете продавать розничным магазинам, переведенным на УСН, то есть смысл выбрать УСН 15%. Если вы крупный оптовик в B2B, то ОСНО.
• Производство — если вы стартап, убыточны и держитесь за счет инвестиций, оставайтесь на ОСНО, вам не придется платить минимальный налог 1% на УСН. Если у вас работающее производство, и ваша выручка не более 200 млн в год, просчитайте рентабельность, как я рассказала для розницы и сделайте свой вывод.
• Консалтинговый, бухгалтерский, тренинговый бизнес — обычно УСН 6% (с доходов).
• Строительство — однозначно ОСНО. Особенно если вы один из цепочки. Если же вы строите дачные домики людям, то только УСН 6%, потому что в вашей сфере вы никогда не соберете правильные первичные документы от поставщиков с рынка.
• ТСЖ — УСН «доходы минус расходы», но применяют пониженную ставку 10% (в Москве).
• Научные, спортивные и организации, оказывающие бытовые услуги — могут применять льготные ставки, обязательно ознакомьтесь с законом по ставкам упрощенки вашего региона.
• Кафе — присмотритесь к УСН «доходы» (лучше!) или УСН «доходы минус расходы».
• Грузоперевозки — крупные компании часто работают на ОСНО. Особенно те, которые возят за границу. Небольшие владельцы грузовичков регистрируют ИП на УСН 6%.
• Интернет-магазин — рекомендации те же, что и для розницы. Выбирайте УСН 6% или 15% в зависимости от рентабельности продаваемого товара.
• Салон красоты, парикмахерская — обычно предпочитают УСН 6%.
• Такси — подавляющее большинство на УСН 6% или ИП на патенте. Таксопарки – на УСН «доходы минус расходы» или ОСНО.

Подробное сравнение двух систем УСН читайте в этой статье.

P.S. В интернете вы увидите похожие варианты этой статьи, ее часто копируют другие ресурсы. Обратите внимание на актуальность информации: проверьте ставки налогов, чтобы они не были устаревшими. Не пользуйтесь недостоверной информацией, доверять можно только первоисточнику.