Что такое необоснованная налоговая выгода и как ее распознать

Бизнес всегда ищет способы оптимизировать налоги, и это нормально. Государство само предлагает законные инструменты: специальные налоговые режимы, льготы и вычеты. Однако некоторые предприниматели идут дальше и создают искусственные схемы минимизации налогов. Их применение грозит строгими санкциями со стороны налоговой — вплоть до уголовной ответственности. 

В этом материале разберем основные признаки необоснованной налоговой выгоды и как не привлекать внимание  ФНС.

Оглавление:

1. Что такое налоговая выгода простыми словами
2. Когда налоговая выгода признается необоснованной
3. Популярные схемы ухода от налогов
4. Как налоговая выявляет схемы ухода от налогов
5. О выездной налоговой проверке
6. Какие последствия ждут бизнес за попытку незаконно сэкономить на налогах
7. Налоговая реконструкция

Что такое налоговая выгода простыми словами

Представьте, что государство — большой партнер в вашем бизнесе. Оно хочет, чтобы у вас все получилось, поэтому разрешает платить меньше налогов разными законными способами. Это и есть налоговая выгода — возможность сэкономить на налогах с благословения государства.

Как можно законно платить меньше налогов? Статья 54.1 Налогового кодекса предлагает несколько вариантов.

Во-первых, можно выбрать специальный налоговый режим. Это как выбрать экономный тариф на телефоне — упрощенка, патент или самозанятость часто выгоднее обычной системы налогообложения.

Во-вторых, некоторые регионы специально снижают налоговые ставки для местных предпринимателей. Это помогает развивать бизнес в конкретном регионе.

Если вы только открыли ИП на патенте или упрощенке, то в некоторых регионах можете вообще не платить налоги первые два года. Это называется налоговыми каникулами.

Есть также виды деятельности, с которых не нужно платить НДС, если вы, к примеру, оказываете медицинские услуги или владеете кофейней.  

И наконец, можно оформить налоговый вычет — вернуть часть уже уплаченных налогов.

Когда налоговая выгода признается необоснованной

Представим, что налоговая выгода — это скидка от государства на налоги. Но иногда бизнес пытается получить такую "скидку" нечестным путем. Это и есть необоснованная налоговая выгода — когда компания намеренно платит меньше налогов, используя незаконные схемы. Как это происходит на практике? 

Например, бизнес может "забыть" отразить часть доходов в отчетности, придумать несуществующие расходы или попытаться вернуть налоги, на которые не имеет права. 

Налоговая служба считает выгоду необоснованной в трех случаях:

• Когда компания специально искажает данные о своей деятельности в документах.

• Если сделка проводится только ради того, чтобы не платить налоги или вернуть их из бюджета.

• Когда договор исполняет не та компания, которая указана в документах.

Доказывать незаконность налоговой выгоды должна сама налоговая — это обязанность, закрепленная в Налоговом кодексе. Если инспекторы считают, что компания что-то нарушила, они должны это подтвердить, а не просто заявлять. Это четко прописано в пункте 5 статьи 82 НК РФ.

Популярные схемы ухода от налогов

Один из самых популярных способов уменьшить налоги — работа с фирмами, созданными чисто для проведения фиктивных сделок. Налоговая называет их «техническими компаниями».

Что такое фирма-однодневка? Это компания, которая существует только на бумаге. У нее есть регистрация, печать, расчетный счет, но реальной деятельности нет. Такие фирмы создаются специально для налоговых махинаций: они помогают другим компаниям искусственно увеличить расходы или получить незаконный вычет по НДС.

Даже если вы случайно заключили сделку с такой компанией, не зная о ее фиктивности, налоговая все равно может признать сделку незаконной. Последствия будут серьезными: отказ в налоговых вычетах, доначисление налогов и штрафы.

По закону каждый предприниматель обязан проверять своих партнеров перед заключением сделок. И это не просто формальность — это ваша защита. Самый простой способ проверки: зайти на сайт ФНС, ввести ИНН или ОГРН компании и изучить доступную информацию. Этот простой шаг может уберечь вас от серьезных проблем в будущем.

Вот 3 главных способа, которыми бизнес пытается не законно снизить налоги, и почему это опасно.

1. Работа с фирмами-однодневками.

Если налоговая заподозрит вас в сделках с сомнительной компанией, придется доказывать свою добросовестность. Для этого нужно собрать досье на контрагента до заключения договора: проверить реальный адрес компании, убедиться в наличии ресурсов для выполнения договора (сотрудники, оборудование, помещения), запросить все необходимые лицензии, задокументировать процесс выбора контрагента.

2. Притворные сделки.

Это когда на бумаге одно, а в реальности другое. Например, компания продает товар за 100 рублей, а в договоре пишет 50. Такие сделки легко раскрываются по нескольким признакам: суть договора не соответствует реальным отношениям, обе стороны знают об обмане, в документах одно, а по факту другое, одни и те же люди постоянно участвуют в подобных сделках.

Если налоговая раскроет притворную сделку, придется вернуть все полученное по ней имущество и права.

3. Дробление бизнеса.

Часто встречаю случаи, когда компания, выросшая из упрощенки, пытается сохранить льготы через создание нескольких мелких фирм. Налоговая сразу распознает такую схему, если все фирмы работают с одними клиентами, владельцы — родственники, один адрес и IP, общие сотрудники и оборудование, единая бухгалтерия.

Разделение бизнеса само по себе законно. Но только если у каждой компании свои помещения, сотрудники и реальная хозяйственная деятельность. 

Как налоговая выявляет схемы ухода от налогов

В современном мире ФНС использует искусственный интеллект и большие данные — скрыть что-то становится практически невозможно.

Как работает система контроля?

Во-первых, работает автоматическая система АСК НДС (Автоматизированная Система Контроля за возмещением НДС из бюджета). Она как опытный детектив находит несоответствия в налоговых декларациях разных компаний. Условно говоря, если ваш контрагент показал одну сумму НДС, а вы другую — система это сразу заметит.

Кроме того, налоговая проверяет данные с онлайн-касс. Это похоже на банковский выписку — каждая операция оставляет цифровой след, который потом сверяется с отчетностью компании.

Если система находит подозрительные операции, налоговая начинает действовать: запрашивает документы у всех участников сделок, проводит осмотры помещений, беседует с сотрудниками.

Особое внимание уделяется компаниям, которые пользуются налоговыми льготами. ФНС ведет специальный реестр "подозрительных" компаний. Попасть в него легко — достаточно одного значительного расхождения в НДС-отчетности. А выйти — гораздо сложнее. Компании из этого списка рискуют получить выездную проверку, а это уже серьезно.

Лучше быть предельно честным с налоговой. Современные технологии все равно помогут им найти нарушения, а цена ошибки может быть очень высокой.

Перед тем как устроить выездную проверку, налоговая обычно дает компании шанс добровольно закрыть долг. Но если НДС специально занижали через подставные фирмы, даже полное погашение налогов не убережет от попадания в список подозрительных компаний.

О выездной налоговой проверке

Когда назначают такую проверку? ФНС не действует наугад — у них есть четкий список причин, утвержденный приказом. Проверка начинается, когда налоговая находит серьезные основания подозревать бизнес в налоговых махинациях.

В первую очередь инспекторы ищут признаки умышленного ухода от налогов. Например, если ваша компания работает с подозрительным контрагентом, налоговая обратит внимание на такие моменты:

1. Странности в поведении: например, вы заключаете договоры на условиях, которые сильно отличаются от обычной практики в вашей сфере.

2. Небрежность в документах: ошибки, исправления, пустые поля в важных документах.

3. Отказ сотрудничать: если компания не предоставляет запрошенные документы или уклоняется от объяснений.

Налоговики используют весь арсенал средств для сбора доказательств:

• опрашивают сотрудников, начиная с бухгалтера;

• проверяют офисы и склады;

• изучают подписи на документах;

• анализируют записи видеокамер;

• забирают документы для детального изучения.

Современная налоговая проверка — это не просто просмотр бумаг. Это комплексное расследование с использованием современных технологий и методов сбора доказательств.

Расскажем, как ФНС проверяет реальность сделок.

Реальность сделки — это когда за документами стоят настоящие товары, услуги или работы. Налоговая очень тщательно проверяет, действительно ли была выполнена работа или оказана услуга, указанная в договоре.

Приведем показательный пример: производственная компания на упрощенке решила уменьшить налоговую базу и заключила договор на консультационные услуги за 750 тысяч рублей. С документами все было безупречно — красивый договор, подробные акты, своевременные платежи. 

Но при налоговой проверке картина оказалась совсем другой:

• Не нашлось ни одного отчета консультанта.

• Руководители отделов не слышали ни о каких консультациях.

• В переписке компании не было следов взаимодействия с консультантами.

Итог: налоговая признала сделку фиктивной, запретила учитывать эти расходы при расчете налога и дополнительно оштрафовала компанию на 40% от суммы неуплаченного налога.

Мораль простая: любая сделка должна иметь реальное экономическое обоснование. Нельзя просто оформить документы — нужно реально получить товар или услугу. Налоговая сейчас прекрасно умеет отличать бумажную имитацию от настоящей работы.

Поговорим о том, как налоговая проверяет, кто реально выполнил работу. Это важно, потому что работу должен выполнять именно тот, с кем заключен договор, или его официальный субподрядчик.

Или вот еще случай: торговая компания "ВекторТрейд" решила обновить свой торговый зал площадью 200 кв. м. На бумаге работы выполнила строительная фирма "КапиталСтрой" за 2 млн рублей. Компания "ВекторТрейд" хотела получить налоговый вычет по НДС с этой суммы.

Но налоговая проверка выявила интересные детали:

Если работу выполняет кто-то другой, а не тот, кто указан в договоре – это прямой путь к проблемам с налоговой.

• В компании "ВекторТрейд" работал всего один человек — директор.

• Офис компании находился в бизнес-центре, где зарегистрировано еще 50 фирм.

• Охранники торгового центра подтвердили, что ремонт делала бригада самой компании "КапиталСтрой".

• У "строительной" фирмы не было закупок стройматериалов.

• В почте компаний не нашлось никакой переписки про ремонт.

В итоге налоговая доказала, что настоящая компания, выполнявшая работу, и та, что фигурировала в бумагах, — не одно и то же. Вычет по НДС отменили, а фирме пришлось раскошелиться на внушительный штраф.

Давайте разберем важный момент — как налоговая определяет, есть ли у сделки реальный деловой смысл, кроме экономии на налогах.

ФНС предлагает бизнесу задать себе простой вопрос: "Заключили бы вы эту сделку, если бы не было налоговой выгоды?".

Приведем конкретный пример: производственная компания "ГрандБилдинг" выкупила долг у разоряющейся компании "Индастриал" за 3 млн рублей. На первый взгляд — обычная сделка. Но давайте копнем глубже:

• Компания "Индастриал" находится в шаге от банкротства.

• Вероятность вернуть долг практически нулевая.

• Но зато можно списать эти 3 млн в расходы и сэкономить на налоге на прибыль.

Налоговая смотрит на такие сделки через призму здравого смысла: стал бы разумный предприниматель покупать безнадежный долг по полной цене? Очевидно, нет — если только не хочет искусственно создать убыток.

То же самое с другими примерами:

• Покупка товаров по завышенной цене только ради вычета НДС.

• Разделение бизнеса исключительно для получения права на УСН.

• Взятие займа под огромные проценты просто чтобы включить их в расходы.

Не все "невыгодные" сделки незаконны. Например, можно присоединить убыточную компанию, если у вас есть четкий бизнес-план по ее развитию. Главное — уметь объяснить реальную деловую цель, помимо налоговой экономии.

Совет: перед каждой крупной сделкой задайте себе вопрос — стали бы вы ее заключать, если бы не было налоговой выгоды? Если ответ "нет" — у налоговой могут возникнуть вопросы.

Какие последствия ждут бизнес за попытку незаконно сэкономить на налогах

Все зависит от того, была ли налоговая экономия умышленной или случайной. Разберем два сценария.

Совет: дешевле заплатить налоги сразу, чем потом отдавать их с огромными штрафами.

Налоговая реконструкция

Представьте ситуацию: налоговая обнаружила, что в вашей компании что-то не так с налогами. Но вместо того, чтобы сразу применять жесткие санкции, она предлагает сделку — вы честно рассказываете, как все было на самом деле, а она учитывает ваши реальные расходы при расчете налогов.

Пример из жизни: крупный мясоперерабатывающий завод покупал мясо у фермеров, которые работают без НДС. Но чтобы получить вычет по НДС, завод оформил документы через подставные фирмы-посредники. Налоговая это обнаружила.

По закону налоговая могла:

• Отказать в учете всех расходов на закупку мяса.

• Доначислить НДС и налог на прибыль.

• Выписать крупный штраф.

Но директор завода пошел на сотрудничество:

• Признал схему.

• Раскрыл реальных поставщиков.

• Предоставил документы о реальных ценах.

В результате:

• Налоговая учла реальные расходы на закупку мяса.

• Доначислила только неуплаченные налоги.

• Снизила штрафы.

Важный момент: реконструкция возможна только если вы сами раскроете всю информацию. Если отказаться сотрудничать, налоговая доначислит налоги по максимуму, без учета ваших реальных затрат.

Совет: если налоговая обнаружила нарушения, лучше пойти на сотрудничество. Выгода от налоговых схем обычно оказывается меньше, чем штрафы и доначисления. К тому же, попав в "черный список" ФНС, бизнес окажется под постоянным контролем — а это дополнительные риски и проблемы.