Оформляем договор с НДС при УСН: главные моменты и подводные камни

Оглавление:

1. Главные изменения в УСН с 2025 года: появление НДС
• Какие ставки налога на добавленную стоимость выбрать и что нужно делать всем упрощенцам
2. Формулировки в договорах: сравниваем нынешний и  следующий год
3. Что делать с соглашениями, которые действуют после Нового года
4. Как правильно изменить цену в договоре: образец
• Важные моменты
5. Что делать, если клиент не соглашается на повышение цены
6. Как защитить свои интересы в договорах 2024 года: готовые формулировки
7. Как прописать НДС в новых договорах с 2025 года
8. Главное

Главные изменения в УСН с 2025 года: появление НДС

Налоговая реформа вносит значительные коррективы в работу компаний на УСН. Начиная с 1 января 2025 все они становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. Для поддержки небольших предприятий было принято решение о сохранении прежних условий налогообложения для определенной категории налогоплательщиков. 

Кто может работать без налога на добавленную стоимость? Это компании, чей годовой доход не превышает 60 миллионов рублей, а также недавно созданные организации и ИП.

Как только выручка превысила 60 млн, льготный период завершается, компания с первого числа следующего за тем, в котором произошел переход порога, месяца становится плательщиком НДС.

Какие ставки налога на добавленную стоимость выбрать и что нужно делать всем упрощенцам

При доходах от 60 000 000 до 450 000 000 ₽ есть выбор из двух вариантов:

Если у вас много закупок при невысокой общей маржинальности, ставка в 20% может быть выгоднее льготной в 5% или 7%.

Пока ситуация следующая: в методических рекомендациях ФНС только организации, которые не платят НДС на основании ст. 146 или операции, предусмотренные ст. 149 НК РФ могут не заморачиваться со счетами и книгами. Статьи 145, на основании которой НДС не платят до 60 млн рублей, в методических рекомендациях нет. А значит, пока что налоговый учет вести придется в полном объеме.

Плохо представляете себе, что такое маржинальность? Финансисты выделяют несколько типов прибыли, в том числе и маржинальную. 

Формулировки в договорах: сравниваем нынешний и  следующий год

До конца 24 года:

Счет-фактура в 2024 году на УСН = оплата НДС

Достаточно написать в контракте: "НДС не облагается, так как исполнитель применяет УСН согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ". Даже если вы случайно напишете "цена с НДС" – ничего страшного. ИФНС не заставит платить, если вы на упрощенке. Но важно не печатать и не отдавать потребителям первичные документы налогового учета — ничего, кроме счетов на оплату.

С января 2025 года:

Теперь каждый договор требует точной формулировки:

Для небольших компаний (доход до 60 млн в год):

"Стоимость 254 825 ₽, налогом не облагается в связи с освобождением" или "Стоимость 254 825 рублей, в том числе НДС: 20%” в случае, если предприятие решило не пользоваться освобождением.

Для компаний побольше:

"Стоимость 254 825 рублей, в том числе НДС: 5/7/20%”. Последняя ставка применяется для случая, когда упрощенец выбрал «взрослый» алгоритм работы, с вычетами. 

Что делать сейчас:

1. Найти все шаблоны договоров.

2. Заменить старые слова про налог на добавленную стоимость при УСН, вместе с указанием статьи налогового кодекса.

3. Вставить в рыбы контрактов правильные строки об НДС.

Что делать с соглашениями, которые действуют после Нового года

У вас есть договоры, переходящие с текущего года на следующий? Разберем, как не потерять деньги, которые должны прийти в новом году.

Когда нет повода нервничать и что-то менять:

В случае, когда ваши обязательства по соглашению будут полностью выполнены до 31 декабря 2024 года.

Придется внести корректировки:

Любой договор, по которому исполнение  планируется в новом году, требует корректировки. Иначе вы потеряете часть прибыли.

С допсоглашением: сумма увеличится до 2,4 млн ₽ при ставке НДС в 20%., налог 400 000, вы получите те же 2 млн. 

Если ставка составляет 5 или 7%, сумма договора составит соответственно 2,1 млн ₽ или 2,14 млн ₽, расчет по 5/105 или 7/107..

Что сделать:

1. Просмотреть все действующие договоры.

2. Выделить те, что "переходят" на новый год.

3. Подготовить допсоглашения об увеличении цены.

4. Подписать их с клиентами до начала отгрузки.

Как правильно изменить цену в договоре: образец

Разберем на конкретном примере, как скорректировать рыбу договора поставки, чтобы компенсировать появление НДС в новом году.

Договор, подписанный в 2024, заключен на 2 млн ₽ 00 копеек. Важно отметить, что в нем указано отсутствие НДС по причине УСН у продавца (подрядчика, исполнителя).

Вот, что нужно написать в новой рыбе договора, чтобы не сократилась прибыль: "Цена соглашения составляет 2,1 млн ₽, в т.ч. НДС 100 тысяч ₽".

В этом случае, несмотря на уплату налога, доход поставщика останется неизменным и составит 2 млн. Покупатель же заплатит 2,1 млн, но сможет уменьшить свою налоговую базу на сумму уплаченного НДС при наличии соответствующего права.

Разберем второй вариант оформления допсоглашения, когда общая сумма договора не меняется.

Вот как надо скорректировать текст в новом году: "Цена соглашения: 2 000 000 (Два миллиона) рублей 00 копеек, в том числе НДС 20% – 333 333,33 (Триста тридцать три тысячи триста тридцать три) рубля 33 копейки".

В этом случае:

1. Общая цена для покупателя не меняется.

2. Поставщик получит меньше на сумму НДС.

3. Покупатель сможет принять НДС к вычету.

Дополнительно в соглашении нужно указать:

• порядок выставления счетов-фактур;

• сроки выставления документов.

Важные моменты

Выбор ставки:

• Стандартная: 20%.

• Льготные: 5% или 7%. Какую использовать – зависит от вашего решения и типа продукции.

Для освобожденных товаров: некоторые товары по закону не облагаются налогом. Например, если вы продаете медицинское оборудование, в документах нужно написать: "НДС не облагается согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ".

Новые требования к документам: В каждом первичном документе (накладной, акте, счете-фактуре) должны быть три цифры:

1. Сумма до налога.

2. Размер НДС.

3. Общая сумма с налогом.

Что делать, если клиент не соглашается на повышение цены 

Цена – важнейшее условие договора, которое можно менять только по согласию обеих сторон. Если клиент отказывается подписывать допсоглашение, придется платить НДС из той суммы, что указана в договоре.

Клиент отказался менять договор на 2 млн ₽. В этом случае в новом году вам придется выставить счет-фактуру с НДС 20%:

• стоимость без НДС: 1 666 666,67;

• 20%: 333 333,33;

• итого с НДС: 2 000 000.

Придется заплатить налог из своих средств и фактически получить на руки меньше денег.

То есть, без подписанного допсоглашения, весь НДС ложится на плечи поставщика – вашу компанию. Поэтому важно заранее обсудить с клиентами изменение цен и объяснить причины повышения.

Как защитить свои интересы в договорах 2024 года: готовые формулировки

Если предприниматель на УСН заключает договор в 2024 году с исполнением в 2025-м, ему следует пораньше повысить цены. Вот 2 варианта формулировок, которые защитят ваши интересы.

Первый вариант:

"Исполнитель оставляет за собой право увеличить стоимость услуг на сумму НДС в случае, если в ходе оказания услуг он станет плательщиком этого налога".

Второй вариант:

"С начала 2025 года компания, оказывающая услуги, может самостоятельно повысить цену на них, добавив к ней НДС".

Важно: если ставка пока не определена, укажите в договоре, что она будет определена дополнительно перед оплатой. Достаточно общей ссылки на статью 164 НК РФ.

Такая формулировка позволит вам:

• законно повысить цену в 2025 году;

• не проводить дополнительные переговоры с клиентом;

• избежать убытков из-за появления НДС.

Как прописать НДС в новых договорах с 2025 года

Давайте разберем, как правильно готовить договоры в 2025 году в каждом конкретном случае.

Рассмотрим три основных варианта.

1. Для обычных плательщиков:

"Стоимость работ составляет 450 000 (четыреста пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек, в том числе налог на добавленную стоимость 20% – 75 000 (семьдесят пять тысяч) рублей 00 копеек".

2. Для малых компаний с доходом до 60 млн:

"Стоимость работ составляет 450 000 (четыреста пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек, НДС не облагается в связи с применением освобождения. В случае утраты права на освобождение подрядчик уведомляет заказчика в течение 3 рабочих дней. Он также вправе увеличить стоимость работ на сумму НДС с первого числа следующего месяца”.

3. Для компаний на льготных ставках (5% или 7%): "Стоимость работ составляет 450 000 (четыреста пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек, в том числе НДС 5% (7%). При превышении лимита доходов подрядчик вправе увеличить стоимость работ на разницу между стандартной и льготной ставкой".

Главное

Чтобы спокойно войти в 2025 год и не потерять прибыль, нужно уже сейчас подготовить всю договорную базу.

План на 2024 год:

1. По текущим договорам:
• Просмотреть все договоры, которые продолжат действовать в 2025 году.
• Подготовить и подписать допсоглашения об увеличении цен на сумму НДС.
• Начать переговоры с клиентами заранее, чтобы избежать споров.
2. По новым договорам в 2024 году:
• Обновить все шаблоны договоров.
• Добавить пункт о праве повысить цену при отгрузке в 2025 году.
• Использовать новые шаблоны для всех новых сделок.
3. По договорам на 2025 год:
• Разработать новые формы договоров.
• Предусмотреть возможность повышения цены при потере права на льготы.
• Согласовать новые формы с юристами.