Ответственность бухгалтера: за что можно получить штраф или уголовное наказание

Оглавление:

1. Бухгалтер в ООО
• Самое частое наказание – дисциплинарное
• Когда наступает материальная ответственность
• Административная ответственность: кого и за что могут наказать
• Субсидиарная ответственность
2. Ответственность главного бухгалтера
• Увольнение главного бухгалтера за причинение ущерба
• Порядок взыскания материального ущерба с главного бухгалтера
• Уголовная ответственность главного бухгалтера: когда может наступить и за что
3. Особенности работы с бухгалтером на аутсорсинге
• Когда нельзя взыскать убытки
4. Резюме

Бухгалтер в ООО

Штатный бухгалтер отвечает за свою работу и может быть наказан за нарушения, вплоть до возмещения ущерба и административного наказания.

Самое частое наказание – дисциплинарное

Это когда бухгалтер нарушает правила внутреннего распорядка компании. Например, постоянно опаздывает на работу или игнорирует поручения директора. В таких случаях руководитель может принять меры, но по четкому алгоритму:

1. Сначала нужно поймать за руку. Руководитель должен документально зафиксировать нарушение – составить акт, где подробно описано, что случилось, когда и кто это видел.

2. Потом дать слово бухгалтеру. Руководитель обязан попросить объяснения в письменном виде. Важно получить подпись бухгалтера на этом запросе или отправить его по почте с уведомлением. На ответ дается два рабочих дня. Если бухгалтер молчит – составляется акт об отказе давать объяснения.

3. И только потом наказывать. Директор издает приказ о наказании. 

Это может быть:

• замечание (самое легкое наказание);

• выговор (серьезнее);

• увольнение (в крайних случаях), увольнять за одно опоздание — незаконно.

Уволить сотрудника руководитель может по п.5 и 6 ч.1 ст. 81 ТК РФ — за неоднократные нарушения, или за однократное грубое нарушение соответственно. И то здесь очень много нюансов.

Вот один из них: на реакцию, включая вынесение наказания,  у руководителя есть месяц с того дня, как он узнал о проступке. Но не больше полугода с момента самого нарушения.

Пример. Бухгалтер Диана отказалась выполнить распоряжение главного бухгалтера Ольги Юрьевны и не составила аналитический отчет. Дело было 15 апреля. Ольга Юрьевна доложила об этом руководителю только после всех майских — 12 мая. У директора есть время до 12 июня, чтобы наказать Диану, позже это уже будет незаконно.

Когда дело касается нарушений не производственной, а, например, финансовой дисциплины, срок для реакции увеличивается. 

Например, при проверке или аудите выявили нарушение — у руководителя есть 2 года, чтобы наказать бухгалтера.

Если бухгалтер, работающий с деньгами или материальными ценностями, совершит кражу или другим образом нанесет ущерб компании, его могут уволить по причине утраты доверия — п. 7 ч.1 ст.81 ТК РФ. Но просто так уволить нельзя – нужны веские причины и доказательства. На практике уволить сотрудника по п.7 довольно сложно. 

Когда наступает материальная ответственность

Привлечь обычного бухгалтера к материальной ответственности – задача не из легких. 

Важно понимать: если бухгалтер выполняет только учетные функции – работает с документами и не касается денег клиентов – договор о полной материальной ответственности с ним заключать бессмысленно. Причина простая – такой договор легко аннулировать, он не соответствует закону.

Существует список должностей, с которыми позволяется заключать договоры и делать их материально ответственными. Должность обычного бухгалтера в этот список не входит.

Единственный случай, когда бухгалтер обязан заплатить – это когда он намеренно причинил ущерб компании. Допустим, взял и специально разбил новенький компьютер или присвоил себе офисную технику. Тогда да – придется возместить полную стоимость испорченного или украденного имущества.

Административная ответственность: кого и за что могут наказать

Тут важно понимать главное – административные наказания может назначать только государство в лице проверяющих органов. Работодатель такого права не имеет.

С рядовыми бухгалтерами все просто – их не привлекают к административной ответственности, потому что они не являются должностными лицами. А вот с главными бухгалтерами ситуация другая. Их могут наказать, но только если в документах четко прописано, что именно они отвечают за ведение бухучета. Если такой записи нет – вся ответственность ляжет на директора.

Вот конкретные примеры штрафов для главного бухгалтера:

• Опоздал с подачей отчета по страховым взносам – штраф 400-600 рублей;

• Подал в налоговую недостоверные данные – штраф 400-600 рублей;

• Отразил в бухгалтерии несуществующую сделку – штраф 7000-15000 рублей.

Субсидиарная ответственность

Представьте, что компания разорилась, и у нее не осталось денег и имущества, чтобы расплатиться с долгами. В таком случае кредиторы могут потребовать деньги с бухгалтера лично, если докажут, что он влиял на работу компании. Например, если он намеренно искажал финансовую отчетность.

Интересный момент: даже если главный бухгалтер не принимал ключевых решений в компании, его все равно могут привлечь к ответственности вместе с директором. То есть они будут отвечать по долгам фирмы вдвоем.

Когда такое может случиться? Например, если выяснится, что бухгалтер вместе с руководителем:

• уничтожил важные документы;

• спрятал их;

• внес в них ложные данные.

И вот что важно: если дело дойдет до суда, именно бухгалтер должен будет доказать свою невиновность.

В делах о банкротстве часто всплывают ситуации, когда главный бухгалтер действовал по указке руководителя. Но это не освобождает его от ответственности. Суд будет исходить из того, что профессиональный бухгалтер понимал последствия своих действий.

Решение о привлечении бухгалтера к субсидиарной ответственности принимает арбитражный суд. И если суд признает бухгалтера виновным, ему придется расплачиваться по долгам компании из собственного кармана.

Ответственность главного бухгалтера

С главными бухгалтерами ситуация гораздо серьезнее, чем с обычными. Почему? Потому что от их решений зависит финансовое благополучие компании. Например: главбух вовремя не подал уведомление о системе налогообложения и компания вынуждена работать на ОСНО вместо УСН, а деньги на эти налоги в бюджете доходов и расходов не предусмотрены. 

В связи с этим закон разрешает заключать с главным бухгалтером договор о полной материальной ответственности. Это значит, что в случае ошибок или намеренных нарушений последствия могут быть очень серьезными:

1. Могут уволить. И не просто за прогул, а например, за грубые ошибки в отчетности или налоговых расчетах.

2. Ущерб заставят возместить. Если по вине главного бухгалтера компания понесла финансовые потери (например, из-за штрафов от налоговой), эти суммы могут взыскать с него лично.

3. Может быть применена уголовная ответственность. Это самый серьезный вариант развития событий. Например, если главбух участвовал в махинациях с налогами или подделке документов.

Поэтому главному бухгалтеру нужно быть особенно внимательным к своим обязанностям и всегда помнить о возможных последствиях своих действий или бездействия.

Увольнение главного бухгалтера за причинение ущерба

Давайте разберем, когда главного бухгалтера отстраняют за нанесение ущерба компании. Трудовой кодекс позволяет уволить главного бухгалтера, если его необоснованные решения привели к материальному ущербу компании. 

Руководство признало работу Валентины Петровны неэффективной – компания понесла серьезный материальный ущерб. Тем не менее, в ее отношении применили только меры дисциплинарного взыскания — уволили.

Важно понимать: для такого увольнения руководству нужно четко доказать связь между действиями главного бухгалтера и возникшим ущербом. Просто так, без весомых доказательств, уволить нельзя.

Порядок взыскания материального ущерба с главного бухгалтера

Если главный бухгалтер подписал договор о полной материальной ответственности, он должен возместить ущерб компании, возникший по его вине.

Вот реальный случай из практики. Главный бухгалтер несколько раз пропустила сроки сдачи отчетности в налоговую инспекцию. В результате компанию оштрафовали четыре раза на общую сумму 45 000 рублей. Компания обратилась в суд и смогла взыскать эти деньги с главбуха, потому что именно его действия привели к штрафам.

Важные моменты при взыскании ущерба:

Чем точнее прописана ответственность в договоре, тем проще потом доказать свою правоту в суде.

1. Нельзя просто так удержать сумму ущерба из зарплаты – для этого нужно либо письменное согласие бухгалтера, либо решение суда.

2. На обращение в суд у работодателя есть ровно год с момента причинения ущерба.

При составлении трудового договора с главным бухгалтером нужно быть особенно внимательным. Важно четко прописать его полную материальную ответственность без дополнительных условий – это поможет взыскать ущерб даже за ошибки в платежных документах или расчете зарплаты.

Уголовная ответственность главного бухгалтера: когда может наступить и за что

Если главный бухгалтер не платил налоги вместе с соучастником – директором – это уже групповое преступление.

Какие действия могут к этому привести:

1. Не подали налоговую декларацию или другие обязательные документы.

2. Внесли в документы ложной информации, из-за нее не были уплачены большие налоги.

Важный нюанс: бухгалтера ждет ответственность, только если:

• у него было право подписывать налоговые документы

• он действовал умышленно

Вот пример подобного громкого дела, неоднократно упоминавшегося в разных СМИ. Руководителю строительной компании дали 2 года, а главному бухгалтеру — 1,5 года по ч.2 ст.199 УК РФ. Состав преступления: «левые» документы на услуги, которые реально выполняла сама компания. Подельники сэкономили на НДС и налоге на прибыль 390 млн. рублей. 

Уголовная ответственность может быть возложена на бухгалтера, даже если он не подписывал документы, но помогал директору в налоговых махинациях.

Как это обычно происходит:

1. Налоговая находит нарушение

2. Передает информацию следователям

3. Проводится расследование

4. Дело передают в суд

5. Суд определяет наказание

В последние годы следователи стали внимательнее относиться к роли главных бухгалтеров в налоговых схемах. Если раньше всю ответственность часто возлагали на руководителя, то теперь тщательно исследуют действия бухгалтера. Поэтому главбухам нужно быть особенно осторожными при подписании сомнительных документов или участии в схемах “оптимизации налогов”.

Давайте разберем, как грамотно разграничить ответственность между директором и бухгалтером, чтобы потом не было неприятных сюрпризов.

По закону небольшие компании могут вести бухучет в упрощенном порядке. По умолчанию за него отвечает директор, но есть варианты:

• передать ведение учета главному бухгалтеру;

• нанять стороннюю бухгалтерскую фирму;

• возложить обязанности на другого сотрудника.

Чтобы четко определить, кто и за что отвечает, нужно все прописать в документах, в том числе инструкциях и приказах.

В должностной инструкции главного бухгалтера необходимо детально прописать его обязанности и зону ответственности. Тогда в случае проблем будет понятно, кто виноват.

Что делать при разногласиях?

Представим ситуацию: директор дает указание бухгалтеру провести какую-то операцию, а тот считает ее неправильной. В этом случае директор должен оформить свое распоряжение письменно. Тогда вся ответственность за последствия ляжет на него. Если бухгалтер не выполнит письменное распоряжение директора, отвечать будет уже он.

Самая частая проблема – когда обязанности и ответственность прописаны расплывчато. Должны быть четкие инструкции и регламенты, где подробно описано, кто какие решения принимает и кто за что отвечает. Это поможет избежать многих конфликтов в будущем.

Особенности работы с бухгалтером на аутсорсинге

Бухгалтер на аутсорсинге – это специалист со стороны, который работает по договору оказания услуг. В этом случае действуют совсем другие правила ответственности, чем со штатным сотрудником.

С внештатным бухгалтером все работает иначе:

• нельзя применить дисциплинарное взыскание;

• нельзя привлечь к материальной ответственности;

• нельзя наложить административный штраф.

А что можно? Получить компенсацию за убытки, если бухгалтер в чем-то ошибся. 

Вот реальный пример: бухгалтер неправильно рассчитал налоги, поэтому компания заплатила крупный штраф. Компания может взыскать сумму штрафа как убыток.

Когда нельзя взыскать убытки?

Не всякая ошибка бухгалтера приводит к убыткам. Например, если бухгалтер случайно перевел поставщику 100 000 рублей вместо 10 000, это не убыток – лишние деньги можно вернуть через суд. Или если он начислил сотруднику больше зарплаты – здесь отвечает сам работник, который получил лишние деньги — но в реальной жизни получить что-то с сотрудника, если тот не хочет отдавать, очень сложно.

Как взыскать убытки:

Правильные аутсорсинговые компании страхуют свою ответственность за ошибки

1. Собрать доказательства: факт убытков и их размер, неправильные действия бухгалтера, связь между действиями и убытками.

2. Направить письменную претензию бухгалтеру или компании-аутсорсеру.

3. Если добровольно не возместят – обращаться в арбитражный суд.

На подачу иска есть 3 года с момента, когда вы узнали об убытках.

Совет: всегда внимательно читайте договор с аутсорсинговой компанией. Там должны быть четко прописаны все условия ответственности за ошибки.

Резюме

Виды ответственности бухгалтера:

Дисциплинарная:

• За что: нарушение рабочей дисциплины;

• Примеры: опоздания, прогулы, игнорирование указаний начальства;

• Наказание: от замечания до увольнения.

Материальная:

• Если это не главбух, ответственность только за порчу или кражу имущества компании;

• Главный бухгалтер: отвечает за все решения, из-за которых случились финансовые потери.

Административная:

• Касается только главных бухгалтеров;

• За что: нарушение правил бухучета и налогового законодательства;

• Кто наказывает: только государственные органы, не работодатель.

Субсидиарная:

• Когда: если компания обанкротилась;

• За что: уничтожение или искажение документов;

• Особенность: отвечать придется личным имуществом.

Уголовная:

• Только для главных бухгалтеров;

• За что: помощь в уклонении от налогов;

• Важно: нужно доказать умысел бухгалтера.

Лучшая защита бухгалтера – это четкое знание своих обязанностей и прав. Все спорные моменты лучше фиксировать письменно, особенно если речь идет о рискованных операциях или сомнительных указаниях руководства.