Дело на почти миллион или как мы вернули НДС, накопившийся за два года

Возврат НДС – это процедура, строго прописанная в Налоговом Кодексе, но сложная и затянутая по времени.

Чтобы вернуть средства из бюджета, необходимо чтобы:

• компания работала по общей схеме налогообложения (ОСНО);
• сделки с начислением и уплатой НДС относились к основной предпринимательской деятельности;
• все детали сделок, связанных с начислением НДС, были отражены в бухгалтерских документах – для камеральной проверки специалистами налоговой. 

И это только общий перечень требований. Особое значение имеют другие факторы – предмет и суть сделки, примененная ставка налога, статус контрагента по договору, реальность сделки и правильное оформление всех документов.

История нашего клиента – это демонстрация того, как слаженная работа главбуха и руководителя может дать отличный результат – им удалось возместить из бюджета НДС в размере 741 147 руб.

Содержание

1. О клиенте
   
2. Суть проблемы
   
3. Возмещение НДС: теория
   
4. Возмещение НДС: как происходит на практике
   
• Этап 1: Камеральная проверка
  
• Этап 2: Допрос «с пристрастием»
  
5. Результат и выводы
   
6. О бухгалтере
   

О клиенте

Фирма Ромашка – небольшое частное предприятие, в сферу деятельности которого входят оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. В штате всего 2 чел, а годовой оборот в 2017 г. едва превышал 5,4 млн. руб.

Суть проблемы

В 2016-17 годах у Ромашки был импорт дорогостоящих турбокомпрессоров и большая аренда, и еще расходов по мелочи, что в итоге вылилось в кругленькую сумму, а доходов оказалось немного. Накопился НДС к зачету за два года в размере 741 147 рублей. За второй квартал 2018 подали декларацию по НДС к возмещению. Требование о предоставлении документов пришло мгновенно.

Возмещение НДС: теория

Стандартная схема возврата НДС выглядит так:

1. Подается декларация на возмещение НДС.
2. Проводится камеральная проверка декларации, которая длится 2 месяца (до 2019 года - 3 месяца, с 2019 года два, а в отдельных случаях до трех месяцев – п.1 ст.176, ст.88 НК РФ).
3. В ходе проверки сотрудники налоговой вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность применения вычета.
4. Если есть какие-то нарушения, то они фиксируются в акте проверки, а налогоплательщику отказывают или частично отказывают в возмещении НДС.
5. Если нарушений нет, в течение 7 рабочих дней налоговый орган принимает решение о возмещении НДС налогоплательщику.
6. При отсутствии у налогоплательщика недоимки по федеральным налогам, НДС и долгов по пеням и штрафам, налоговики отправляют в казначейство поручение на возврат налога (абз.1 п.8 ст.176 НК РФ).
7. В течение 5 рабочих дней с момента получения поручения, НДС зачисляется на расчетный счет налогоплательщика.

Семь простых шагов на практике выливаются в несколько месяцев кропотливой работы.

Возмещение НДС: как происходит на практике

Этап 1: Камеральная проверка

Через пару дней после подачи декларации из налоговой пришло требование. Запрашивали все, что только можно было – договоры с поставщиками с приложениями, паспорта сделок по валютным операциям, первичку по реализации за конкретные периоды работы.

Руководитель компании клиента оперативно сделал нужные копии документов, а мы по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) передали в ФНС.

Далее – затишье на 2 месяца и ожидание результатов камеральной проверки.

Этап 2: Допрос «с пристрастием»

Только лишь удалённой проверкой дело не обошлось. Через Контур пришло уведомление о вызове руководителя на допрос. Допрос длился два часа и больше был похож на перекрестный.

Вот что спрашивали нашего клиента на допросе в налоговой по возмещению НДС:

1. Знаком ли руководитель с каждым директором фирм, от которых были счета-фактуры, а если нет, то почему. В том числе желали личного знакомства с Комусом и Билайном.
2. Как импортировался товар. Наш клиент знал ситуацию в общих чертах, но не знал детали, так как нанимали брокера.
3. По выданным гендиректором займам компании – где тот взял такие деньги. Гендиректор рассказал, что деньги взяты с продажи квартиры и подтвердил это документами

Еще нюансы:

1. Во время допроса всплыли накладные по импорту, требующие уточнений: в ТТН была ссылка на ж/д накладную, а её нигде не было. В приложение к договору прописаны морская и автоперевозка без ж/д.
2. На канцтовары оказался не полный комплект листов накладных и счетов-фактур.

Что не понравилось налоговикам:

1. Документы по доставке товара. 
2. В тех же канцтоварах не нравилось абсолютно все. 

Юля, бухгалтер, уже думала, что по ним снимут вычет обязательно.

После допроса руководителя ФНС запросили дополнительные документы:

1. Справку о внесении иностранным учредителем уставного капитала 
2. Потом инспектор еще несколько раз звонил и говорил, что еще нужно дослать документы на организацию ж/д отправки. А еще заявка к договору от 2017 года, а в заявке указан договор от 2016 года, надо договор от 2016 тоже,  ГТД которую экспортер у себя подавал и её перевод. 

Такое поведение налоговой инспекции в камеральной проверке совершенно неудивительно. Их задача – найти как можно больше ошибок и не дать возместить НДС, если на то нет железобетонных прав.

Результат и выводы

Мы были уверены в своей правоте и были готовы идти до конца, в том числе в суд. Уверенность нам придавали четыре вещи:

1. Полный порядок в документах – это заслуга и клиента и бухгалтера.
2. Правильное ведение учета ведущим бухгалтером.
3. Содействие от клиента.
4. 100% законность всех сделок.

4 декабря курьер отвез заявление о возврате в налоговую, а уже 10 декабря на счет поступили 741 147 руб. Все до копеечки.

Возмещение НДС – процедура, до мелочей прописанная в НК РФ, но сложная. Однако вернуть уплаченный налог вполне реально если:

1. Грамотно вести бухучет.
2. Держать в порядке документацию и иметь электронный архив.
3. Вести легальную деятельность..

Но самое важное – это опытный бухгалтер, которому можно доверять, и который готов работать на результат, выгодный клиенту.

О бухгалтере

Юлия Апалькова – ведущий бухгалтер компании Профдело. Ведет учет клиентов и работает главным бухгалтером с 1999 года.

• Профессиональный опыт: ВЭД (экспорт, импорт) торговля (опт, розница), ТСЖ, услуги, ИП.
• Знает все системы налогообложения и успешно прошла множество выездных налоговых проверок – комплексных и по НДС.
• Выиграла 9 судов, результат – 100% возврат денежных средств.
• Успешно прошла несколько выездных проверок ФСС и ПФР, регулярно возмещает пособия на расчетный счет.

«Это все Мария. Это она выдержала общение с налоговой. А я считаю, что главное – любить свое дело, как бы банально это ни звучало», – скромно подводит итог Юлия.