Хотите оптимизировать налоги и перевести сотрудников на ИП? Читайте мою статью о том, почему этого делать нельзя, и как сделать если очень хочется!
Быть или не быть: почему юрлица могут спокойно работать с ИП
Не так давно интернет предпринимателей всколыхнула история о том, как Южно-Якутскую металлургическую компанию, заключившую с 19 сотрудниками вместо трудовых контрактов договоры на оказание услуг ИП, налоговая оштрафовала на 280 тысяч рублей, доначислила НДФЛ на очень большую сумму за все годы нарушений и начислила почти 800 тысяч рублей пени. И все 4 судебные инстанции встали на сторону налогового органа.
Как это часто бывает, ситуацию перевернули с ног на голову, в итоге испугав честных предпринимателей тем, что теперь юрлица не захотят работать с ИП в принципе, боясь доначислений налогов и штрафов. А значит, для ИП в России наступят черные дни.
Давайте разбираться, что происходит на самом деле, и какие здесь есть риски для предприятия и для сотрудников!
Что дает такая схема оптимизации
Давайте сразу на цифрах.
Пример:
ФОТ “нетто” (сумма всех выплат на руки) в небольшой компании - 300 000 рублей в месяц на 6 человек.
Если все сотрудники числятся по трудовому договору:
Ставки налогов составят:
- 13% НДФЛ
- 30,2% страховые взносы.
Но по факту это будет 49,66% от ФОТ “нетто” (Нетто/87*100*1,302=149,66) или 148980 рублей.
Если все сотрудники переведены на ИП:
Налоги составят всего 6%. Для нашего случая это получится 18000 рублей.
Вывод:
Экономия более чем в 8 раз. Чем больше суммы, тем больше экономия.
Такая схема оптимизации расходов компании позволяет снизить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда в 8 и более раз, а малому бизнесу позволяет платить сотруднику “в белую”. Выгода очевидна. Намного проще заключить со всеми сотрудниками договоры на оказание услуг, как это сделала компания в кейсе, и, таким образом, избавиться от всех прелестей трудового кодекса, включая отпуска, больничные, графики работы и многое другое.
Однако налоговые органы все чаще раскрывают такие нарушения закона и собирают достаточную доказательную базу для отстаивания своей точки зрения в суде.
Какие критерии нашли суды
Верховный суд согласился с критериями первых трех инстанций и сообщил, что действительным экономическим смыслом деятельности общества в отношении своих ИП было осуществление трудовых отношений. Критерии судами были указаны следующие:
- В штате Общества числится только один человек - директор.
- Договоры ГПХ имеют явное сходство с трудовым договором, так как предполагают осуществление определенной деятельности или действий, а не получение результата.
- Все договоры ГПХ были направлены на работу по основному виду деятельности, с учетом того, что в штате только 1 человек.
- В предмете договора прямо указаны конкретные должности: менеджер, кассир, логист, бухгалтер.
- В договоре прописана конкретная работа, поручаемая работнику: работы по приему, сортировке, хранению, отгрузке лома металлов.
- ИП назначен материально ответственным лицом за недостачу и ущерб вверенного им имущества.
- Все договоры предусматривали оказание услуг лично лицом-ИП. Компанией использовался личный труд человека.
- Размер вознаграждения не изменялся в течение года, или менялся незначительно.
- Вознаграждение платилось за реально отработанные дни, а не за результат в виде выполненной работы или услуги.
- Из договоров и актов невозможно определить порядок расчета вознаграждения.
- Расчеты производились наличными в одно и то же время: первое число каждого следующего месяца.
- Все заключенные обществом договоры носили не разовый, а систематический характер.
- Все договоры с физлицами заключались на календарный год или до окончания календарного года. По окончании срока действия все договоры перезаключались в виде заключения идентичного или аналогичного договора
- Предприниматели работали ежедневно, кроме воскресенья, полный рабочий день по графику приема лома металлов с 9 до 18, с перерывом на обед с 13 до 14.
- Оставить рабочее место можно только с разрешения директора.
- Общество самостоятельно приобрело средства производства: рабочие места, оргтехнику, программное обеспечение и оборудование для оказания услуг, которые выполняли нанятые ИП.
- ИП пользуются техникой и инструментами и помещениями общества для выполнения своей работы безвозмездно.
- На допросе люди показали, что для заключения договоров на услуги Общество обязало людей зарегистрироваться как ИП. При прекращении сотрудничества ИП снимались с регистрации.
- Иной деятельностью ИП не занимались, других заказчиков у ИП не было.
- Каждый ИП применяет УСН 6%, все подали заявления одновременно с регистрацией.
- Все декларации от ИП представлялись в ФНС централизованно через интернет одним и тем же лицом (бухгалтером).
- Часть предпринимателей на допросе не вспомнила, какой вид деятельности они подали на регистрацию, какой у них объект налогообложения, и ничего не знают про сроки уплаты налогов, сдачи отчетности и ответственность, штрафы.
Определение Верховного суда Российской Федерации от 27 февраля 2017 г № 302-КГ17-382.
Стоит ли бояться честным ИП и юрлицам?
Ситуация доведена до такого состояния, когда за деревьями не видно леса. На самом деле, юрлицам можно и дальше спокойно работать с ИП, если не преследовать цель тотальной незаконной оптимизации налогообложения и учитывать нормы законодательства относительно трудовых договоров, прописанных в статье 57 Трудового кодекса Российской Федерации, и договоров на оказание услуг, указанных в ГК РФ.
В указанном судебном решении абсолютно все сотрудники компании были переведены на ИП, даже офис-менеджер и уборщица. А в штате был всего 1 сотрудник - гендиректор. Это однозначно свидетельствует об уклонении от уплаты налогов. А вот если бы обычный офисный персонал остался в штате, а те, кто может работать на фрилансе или оказывать аутсорс-услуги, были зарегистрированы как ИП, проблем вероятно и не было бы.
Если специалисты не первый день ИП, работают не только на вас и ранее в штате не числились, ни одна налоговая служба не сможет признать их «замаскированными» сотрудниками. Это не регламентировано, это уже здравый смысл.
Еще несколько тонких моментов, разделяющих законное и сомнительное:
- Действующего сотрудника нельзя перевести в ИП – это сразу выдает незаконную схему. Работайте как с ИП только с новыми подрядчиками.
- Нельзя перевести на ИП тех, кто работает в офисе с 9 до 18, то есть по часам и без привязки к результату.
- Территориальное местонахождение ИП в рабочее время в офисе – явный признак трудового договора. Поэтому ни у таксистов, ни у фрилансеров проблем не будет. А у штатных менеджеров и бухгалтеров – будут.
Налоговая служба выявляет подобные нарушения на основании явных признаков, которые выявляет еще на стадии камеральных проверок. Поэтому оформляйте договоры, учитывая описанные моменты, работайте в правовом поле и не паникуйте.
Уже работаете с ИП?
Только собираетесь переводить персонал на ИП?