Оглавление:
- Факторы, влияющие на налоговую нагрузку
- Выбор оптимальной организационно-правовой формы
- Выбор эффективной системы налогообложения
- Оптимизация НДС
- Снижение налога на прибыль организаций
- Структуризация бизнеса
- Применение агентских договоров
- Объединение в простое товарищество
- Предоставление займа своей компании
- Сотрудничество с самозанятыми
Факторы, влияющие на налоговую нагрузку
Прежде чем переходить к конкретным способам, давайте определим, что же влияет на сумму налогов, которые платит бизнес в России.
Организационно-правовая форма бизнеса
Применяемая система налогообложения
Регион, где зарегистрирован бизнес
Роль НДС
Общая величина доходов и расходов организации
Сфера деятельности фирмы
Формат взаимоотношений с физическими лицами
От того, зарегистрирована ли компания как юридическое лицо (например, в форме ООО) зависит перечень налогов, подлежащих уплате.
ОСН, УСН, ЕНВД, патент и другие специальные налоговые режимы существенно различаются по ставкам и объектам налогообложения.
Разные субъекты РФ утверждают пониженные ставки по ряду налогов для отдельных видов деятельности.
От суммы НДС, предъявленного поставщиками и полученного от покупателей, зависит итоговый размер налога.
Чем больше затраты и меньше доходы согласно бухгалтерскому учету, тем меньше налогооблагаемая база и, следовательно, сумма подлежащих уплате налогов.
Для отдельных отраслей экономики действуют льготы по налогам.
Размер налоговых издержек зависит от того, привлекаются сотрудники как ИП, самозанятые или по трудовому договору.
Итак, мы определили ключевые факторы, а теперь перейдем к вопросу: как конкретно можно снизить налоги для своего бизнеса абсолютно легальными способами?
Выбор оптимальной организационно-правовой формы
Если в вашем бизнесе нет партнеров, а для клиентов важна не организационно-правовая форма, а качество товаров и услуг, то разумнее всего зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. По сравнению с ООО (обществом с ограниченной ответственностью), ИП имеет ряд преимуществ с точки зрения налогообложения:
Вы можете свободно распоряжаться прибылью, оставляя деньги на расчетном счете ИП и используя их на любые цели без уплаты налога с доходов. А вот чтобы вывести прибыль из ООО, нужно выплачивать дивиденды учредителям, облагаемые по ставке 13 или 15 процентов.
Отчетность ИП значительно проще и дешевле ведения полного бухучета и бухгалтерской отчетности в ООО (напомним, это дополнительные 6 форм).
Меньше риск претензий контролирующих органов. ИП часто находится на , тогда как ООО обычно применяют более сложный налоговый режим.
Вместе с тем, у ИП есть и недостатки:
Для малого бизнеса, где нет партнеров и клиентам безразличен статус, регистрация ИП — оптимальный вариант налоговой нагрузки
Индивидуальный предприниматель несет риск полной имущественной ответственности по обязательствам своего бизнеса.
Сложности с привлечением инвестиций и некоторых видов господдержки.
Невозможность применить IT-льготу.
Выбор эффективной системы налогообложения
Далее рассмотрим, какой налоговый режим выбрать, чтобы легально уменьшить налоги.
В России существует 5 основных систем налогообложения:
Общая система налогообложения (ОСНО)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Автоматическая упрощенная система налогообложения (АУСН)
Патентная система налогообложения (ПСН)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Что поможет минимизировать налоги
Рассмотрим особенности каждого режима
ОСНО
Общая система является самой сложной и налого-емкой. Она предполагает расчет трех ключевых :
Налог на прибыль по ставке 20%.
НДС 20%.
Налог на имущество до 2,2%.
Компании на ОСНО подвергаются повышенному внимание налоговых органов, так как именно эти предприятия формируют основу бюджета страны.
УСН
подразумевает замену налога на прибыль, НДС и налога на имущество единым налогом в размере:
6% с доходов – при объекте налогообложения "доходы".
15% с разницы доходов и расходов – при объекте налогообложения "доходы минус расходы".
Основное преимущество УСН – значительное упрощение учета и отчетности.
АУСН
очень похожа на обычную упрощенку, но есть ряд существенных отличий:
Доступна только в 4х регионах: Москва, МО, Калуга, Татарстан и тем, у кого не более 5 человек работников.
Учет ведет не сам предприниматель, а его банк.
Налоги выше: 8% с доходов или 20% с прибыли.
Выгода АУСН – в отсутствии необходимости вести учет. Недостаток — высокий налог по сравнению с УСН и высокий риск переплат при ведении учета банком.
Патент
применяется только для ИП и только для отдельных видов деятельности. Ставка единого налога зависит от физических показателей: площади торгового зала, количества транспортных средств и т.п.
ЕСХН
устанавливает единый налог для сельхозпроизводителей в размере 6% с выручки.
***
Чтобы выбрать подходящую систему налогообложения учтите:
Если вы экспортер или вашим клиентам нужны счета-фактуры с НДС, придется применять ОСН.
Если ваша выручка превышает 200 млн рублей в год или вы не попадаете под другие критерии, обязаны перейти на ОСН.
Для торговли, оказания услуг, IT-бизнеса чаще всего выгоднее УСН 6% или 15%.
Производители сельхозпродукции могут перейти на ЕСХН.
ИП в большинстве случаев выгодно применять патентную систему налогообложения.
Также, выбирая налоговый режим, изучите, не предоставляет ли ваш регион пониженные ставки по отдельным налогам. Зачастую регистрация бизнеса в определенном субъекте РФ позволяет существенно сэкономить.
Оптимизация НДС
Рассмотрим подробнее, как можно сократить НДС, если ваша фирма работает на общей системе налогообложения.
НДС является косвенным налогом. Это означает, что реально его плательщиком является конечный потребитель продукции, а не сам бизнес. Продавец лишь собирает НДС с покупателей и перечисляет его в бюджет.
Сумма НДС к уплате рассчитывается по формуле:
Таким образом, чтобы снизить НДС к уплате, можно либо увеличить сумму входящего НДС, либо уменьшить исходящий НДС.
Для увеличения входящего НДС выгодно приобретать товары и услуги у поставщиков на ОСНО, которые могут предоставить чек с НДС. Это позволит принять НДС к вычету.
Чтобы уменьшить исходящий НДС, можно воспользоваться льготными ставками 10% и 0% при экспорте либо полным освобождением от НДС по отдельным операциям.
Также полезно знать, что некоторые товары и деятельность . Например, медицинские услуги или в сфере образования.
Подробнее об IT льготах и с чем их "едят" читайте в нашей статье
ЧитатьСнижение налога на прибыль организаций
Далее рассмотрим, как легально уменьшить налог на прибыль ООО (актуально для ОСНО).
Напомним, этот налог уплачивается по ставке 20% от разницы между доходами и расходами, признаваемыми для целей налогообложения. Чем выше расходы и меньше доходы, тем ниже налог.
Основные способы:
Грамотное оформление первичных документов по доходам и расходам. От этого зависит, признает ли налоговая те или иные затраты.
Продуманная учетная политика для целей налогообложения. Бухгалтер должен обосновать, почему те или иные доходы и расходы учитываются.
Списание убытков прошлых периодов. Это позволяет уменьшить налогооблагаемую базу в текущем году.
Приобретение основных средств через лизинг. Стоимость ОС списывается постепенно, а не единовременно.
Применение амортизационной премии до 30% от стоимости основных средств.
Использование налоговых вычетов на социальные расходы, благотворительность и другие цели.
Важно знать тонкости признания различных доходов и расходов, чтобы максимально использовать законодательство для снижения налогов и не допускать ошибок.
Структуризация бизнеса
Суть структуризации — разделение бизнеса на отдельные юридические лица по направлениям деятельности.
Еще один инструмент минимизации налогов — структуризация бизнеса путем создания группы взаимосвязанных компаний. Это актуально для крупного бизнеса с оборотом свыше 200 млн рублей, не позволяющим применять УСН.
Однако призываем быть аккуратными, чтобы структуризация не превратилась в незаконное дробление. Мы уже писали о дроблении и незаконном дроблении, рекомендуем ознакомиться.
Кроме налоговых преимуществ, структуризация помогает улучшить контроль над бизнесом и помогает быстро реагировать на изменения.
Однако требуется тщательно проработать модель налоговыми консультантами, чтобы схема соответствовала закону. Иначе есть риски обвинения в незаконном получении налоговой выгоды путем дробления.
Применение агентских договоров
— еще один распространенный способ как сэкономить на налогах.
Например, оптовая фирма покупает товар на 200 млн, продает на 300 млн. Формально ее выручка — 300 млн.
По агентской схеме вместо всей выручки она может отразить только свою маржу 100 млн. Это позволит перейти на УСН.
Также посредническая схема используются внутри групп компаний для регулирования расчетов между ООО на ОСН и ООО на УСН.
Главное при этом — соблюдать баланс между экономической целесообразностью и юридической формой, чтобы налоговая не обвинила в уклонении от налогов.
Объединение в простое товарищество
Еще один полезный инструмент — простое товарищество. Это договорное объединение нескольких лиц для ведения общей деятельности.
При этом товарищество не является самостоятельным юридическим лицом. Его участники лишь совместно используют активы и получают общую прибыль.
Преимущества:
Прибыль товарищества распределяется между участниками. Это позволяет снизить выручку отдельных компаний, чтобы применять УСН.
Возможность совместно использовать ресурсы нескольких предприятий.
Формализация отношений внутри группы или с контрагентами.
Риски те же, что и при структуризации бизнеса — обвинения в дроблении и сокращении налогов.
Предоставление займа своей компании
Еще один распространенный инструмент оптимизации налогов — возвратная финансовая помощь в форме займа от учредителя компании.
Схема простая:
Учредитель предоставляет ООО заем под проценты, например, под 10% годовых.
ООО использует эти средства для развития бизнеса.
ООО ежемесячно выплачивает проценты учредителю из своей прибыли.
Проценты по займу уменьшают налогооблагаемую базу ООО.
Учредитель получает доход в виде процентов, уплачивает подоходный налог.
Таким образом, предоставление займа позволяет получать прибыль из общества, снизить налоги для ООО и контролировать его финансы.
Главное — соблюдать формальности по договору займа, чтобы налоговая не посчитала его фиктивным.
Сотрудничество с самозанятыми
Популярный способ уменьшения налогов — партнерство с самозанятыми гражданами. Сразу предостережем от попыток переоформить сотрудников в самозанятых - это незаконно и наказуемо.
А вот если отношения разовые, нерегулярные, завязаны на результате, то для физлица даже выгоднее работать как самозанятый с налогом 4-6% с дохода, чем как наемный работник с налогом 13-15%.
Соответственно, компании тоже выгоднее не платить никаких налогов при работе с самозанятыми по сравнению с оформлением персонала, где уплачивается 15-30%.
Необходимо строго придерживаться всех правил оформления договоров, чтобы налоговая служба не сочла их за трудовые соглашения.
***
В заключение еще раз отметим, что описанные способы снижения налогов легальны только при условии их грамотной реализации и без подмены настоящих отношений фиктивными.
Клиентам Профдело вопросы налогообложения решает наш бухгалтер. Узнайте как мы делаем бухгалтерское обслуживание.
Узнать