Управляющий-ИП для ООО: как оптимизировать налоги и обойти подводные камни

Получать больше выгоды и платить меньше налогов — это нормальное желание любого бизнесмена. Есть возможность вместо назначенного гендиректора пользоваться услугами ИП-управляющего, и это законно — нужно использовать! 

Но компания с новой моделью управления становится объектом повышенного внимания со стороны ФНС. Налоговики сто раз проверят, а не несут ли такие отношения с ИП признаков трудового договора?

Оглавление:

1. Управляющий-ИП или директор — в чем разница
2. Почему метод не получил широкого применения — риски
• Чем это грозит компании
• Чем это грозит предпринимателю-управляющему
3. Как безопасно применить схему — рекомендации
4. Выводы

Управляющий-ИП или директор — в чем разница?

Генеральный директор – это штатный руководитель предприятия, который осуществляет общее руководство фирмы и отвечает за финансовые результаты ее деятельности. 

Но управлять компанией может не только штатный сотрудник, а и «внешняя» структура, в нашем случае — это индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения (УСН- «Доходы 6%». 

«Приглашенный» управляющий-ИП оказывает услуги по выполнению всех классических обязанностей директора — заключает сделки, подписывает документы от имени ООО, осуществляет банковские операции, работает с кадрами и т.д. Все как и в случае с генеральным директором, но с одной поправкой: экономия по зарплатным налогам и взносам для ООО теперь исчисляется шестизначными суммами.

Сравните:

1. Наш условный штатный директор запросил зарплату 100 т.р. «чистыми» на руки ежемесячно.

Считаем налоги:

• НДФЛ 13%;

• страховые взносы 30,2%.

Итого, такой сотрудник «стоит» компании: 100/87*100*1,302=149,66 т.р.

Годовая сумма уплаченных налогов: 49,66*12=595,2 т.р.

2. Стоимость своих услуг управляющий-ИП на УСН 6% оценивает приблизительно в 100 т.р. ежемесячно.

Налог составит всего 6% плюс фиксированные страховые взносы в фонды (примерно 50 т.р. в год). 

Считаем налоги:

• Налог по УСН 6% (без сотрудников) в год : 100*6%*12= 72 т.р.

• Взносы в 2021 году в ПФР и на ОМС (только «за себя») составят 40,874+ (100*12-300)*1% = 49,9 т.р. 

На сумму уплаченных взносов ИП может сокращать сумму налога по УСН, поэтому взносы нельзя считать существенным ограничением в этой схеме. 

То есть, годовая сумма уплаченных налогов: 72 т.р. 

Ощутили разницу? Экономия более чем в 8 раз!

Но есть нюанс. Перечисления в пользу управляющего-ИП компания не может отнести на расходы, то есть снизить налогооблагаемую базу, если находится на УСН "доходы минус расходы".

Перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие УСН, могут уменьшать полученные доходы, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, носит ограниченный характер и не предусматривает расходы на оплату услуг по договору на осуществление полномочий единоличного исполнительного органа (письма Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-06/2/3694, от 05.02.2009 N 03-11-06/2/15).

Скажем сразу — эта схема абсолютно законная, базируется на статьях 40 и 42 Федерального закона 14-ФЗ «Об ООО» и действует уже 21 год. 

Все преимущества модели управления с ИП-управляющим:

Из практики:
Модель показывает свою эффективность в организациях с годовым оборотом свыше 30 млн рублей в год.

1. Экономия на налогах.

2. Законная наличность — выводить деньги на карту ИП гораздо дешевше, чем если это делать по зарплатной схеме или через дивиденды.

3. Мотивация предпринимателя, оформленного по договору управления, возрастает в разы, поскольку его «зарплата» может быть привязана к финансовым результатам деятельности фирмы.

4. Схема применима в любой сфере.

Почему метод не получил широкого применения — риски

Модель управления предприятием с ИП-управляющим — это прозрачная законная схема, но главнейшее ее преимущество — возможность сэкономить на зарплатных налогах генерального директора шестизначные цифры — обернулась «повышенным вниманием» со стороны ФНС и пенсионного фонда.

Любая проверка налоговой или ПФР стремится назвать договор с ИП-управляющим  «трудовыми отношениями». 

Чем это грозит компании:

• Договор между управляющим-ИП и ООО признают трудовым и доначисляют НДФЛ и страховые взносы, плюс штрафы и пени за последние три года.

• Расходы на услуги ИП-управляющего признают фиктивными и доначисляют «недоплаченный» налог на прибыль, плюс штрафы и пени за последние три года. 

Метод экономит на налогах миллионные суммы, поэтому и санкции налоговой тоже определяются семизначными цифрами.

Чем это грозит предпринимателю-управляющему

Риски ИП-управляющего, задействованного в схеме, сведены к минимуму: 

• Если предприниматель исправно платит свой налог, то со стороны ФНС претензий не возникнет.

• С другой стороны, ООО может инициировать судебную тяжбу, чтобы возместить свой ущерб за счет личного имущества ИП-управляющего, но таких примеров из судебной практики мы не нашли.

Риск, что ваш договор с ИП переквалифицируют в трудовой можно свести к минимуму, если продумать стратегию перехода на новую модель управления. 

Не хотите рисковать? Не спешите увольнять гендиректора и заключать договор с новоиспеченным ИП. Изучите все способы обхода подводных камней, и только тогда уверенно действуйте.

Как безопасно применить схему — рекомендации

1. Изменения в уставе ООО

В уставе ООО органом управления компании вместо генерального директора указать управляющего, или оставить и то и другое. В организации даже может быть несколько управляющих. Изменения в уставе должны быть проведены через собрание учредителей и зарегистрированы в ЕГРЮЛ.

2. Выбор ИП на конкурентной основе и коллегиальное решение учредителей

По сути, ИП-управляющий — это топ-менеджер, который оказывает дорогостоящие услуги. Выбирать такого исполнителя на конкурентной основе — нормальное решение и дополнительный аргумент для пояснений налоговой, если та спросит. 

Если в ООО не один, а несколько учредителей, то коллективное решение о заключении договора с выбранным на конкурентной основе ИП-управляющим налоговая сочтет взвешенным. 

3. Персона управляющего

Новый управляющий-ИП не должен быть бывшим гендиректором ООО, и тем более — бывшим директором и по совместительству учредителем ООО. Доказать ФНС или пенсионному фонду деловую цель такой перемены крайне сложно.

Хорошо, если ИП зарегистрирован не «вчера», а уже имеет опыт управленца . Обязательно в списке его деятельности должны быть соответствующие ОКВЭДы. 

Список ОКВЭДов для ИП-управляющего:

• 70.22 — консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления.

• 70.1 — деятельность головных организаций.

• 62.01 — разработка компьютерного программного обеспечения.

• 69.1 — деятельность в области права.

• 69.2 — деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому планированию.




4. Намерения сторон в договоре 

Текст договора между компанией и управляющим имеет огромное значение. Его формулировки могут быть использованы судом как в пользу ООО, так и против. Договор услуг с управляющим должен четко очерчивать деловую цель такого соглашения и прописывать мотивацию исполнителя.

В шапке договора следует обозначить намерения сторон: почему вы решили выбрать именно эту форму и отказаться от должности директора, в чем плюс «управляющего» для вашей конкретной компании. По Российскому праву нельзя ставить целью уклонение или уменьшение суммы налогов. 

Целью заключения договора с ИП может быть, например, повышение ответственности и мотивации менеджмента. Идеально, если оплата услуг ИП будет зависеть от доходов компании (%) — это прояснит сомнения налоговой, почему сумма варьируется.

Внедряя эту схему заранее продумайте все деловые цели — в связи с чем понадобились изменения? Этот список целей поможет, если налоговая поинтересуется, чем не устраивал генеральный директор в штате.

Варианты целей, которые налоговая может принять в качестве объяснения: 

• появился новый учредитель и предложил внести изменения для повышения мотивации руководителя предприятия;

• вы уже сотрудничали с этим ИП и знаете о его достижениях в вашей или других компаниях;

• увеличение мотивации, когда доходы руководителя напрямую зависят от финансовой успешности компании.

5. Оплата услуг ИП и штрафные санкции

Вознаграждение ИП-управляющего должно зависеть от конкретного результата (KPI) и подтверждаться актами выполненных работ. 

Из практики:

Отчёты ИП не должны носить формальный характер. 

Вместо абстрактных формулировок нужно указывать конкретику:

• сколько и какие документы разработаны;

• какие договоры заключены;

• с кем и когда проведены переговоры;

• какие судебные дела ведутся и на каком они этапе.




Старайтесь избегать фиксированного размера оплаты. Договор с управляющим — это по сути договор аутсорсинга об оказании услуг. У услуг всегда есть единица измерения и результат. Нет результата — нет денег для управляющего. Желательно также указать, что вознаграждение управляющего не может превышать 25% от скорректированного валового дохода. 

В договоре не ограничивайтесь общими формулировками ответственности управляющего, а детализируйте конкретный перечень его действий и определите какой результат от этих действий вы ожидаете (KPI).

Договор управления — это прежде всего коммерческая сделка. В любом коммерческом договоре должен присутствовать пункт о штрафных санкциях в случае неисполнения его условий.

6. Срок действия договора

Долгосрочный договор может быть трактован государственными органами как трудовой. Заключайте договор на один год и без автоматической пролонгации. То есть если поставленные цели достигаются, то с ИП заключается новый договор на один год.

7. Социальные гарантии и свобода действий

В договоре с ИП не должно быть никаких упоминаний о социальных гарантиях — отпуске, больничном и прочем. Социальные гарантии — это основной признак трудовых отношений. Лучше прямо оговорить, что никакие социальные гарантии управляющему не предоставляются. 

ИП работает в удобное ему время, без обозначенных выходных дней. Он также не подчиняется трудовому распорядку компании и имеет свободный график работы. Подчинение работодателю — это тоже один из признаков трудового договора. 

Управляющий волен работать как хочет и где хочет, у него вообще не должно быть какого-то рабочего места в офисе компании. Желательно чтобы даже управленческую электронную отчетность ИП отправлял с IP-адреса, отличного от адреса компании. 

Более того, он может иметь партнерскую консалтинговую компанию — это тоже может быть обозначено в договоре. Наличие такого пункта сводит к нулю риск переквалификации договора с ИП в трудовой. 

8. Деятельность ИП-управляющего и расходы на нее

Выполнение функций управления компанией предполагает определенные затраты. Важно, чтобы ИП сам (из своего вознаграждения) оплачивал свои расходы, связанные с управленческой деятельностью. Например, приобретение оргтехники, оплата телефона и интернета, программного обеспечения не должна выглядеть как подарок от ООО, в противном случае налоговая сочтет этот момент «обеспечением работника средствами труда» и предъявить аргументом в суде.

9. Соблюдение условий договора

Текст договора важен так же как и исполнение его условий. Если при проверке налоговая обнаружит несоответствие между тем, что написано, и тем, что есть на самом деле, то это будет железобетонным аргументом госчиновников в суде против вашей компании. 

Выводы:

ИП-управляющий в ООО — это прозрачный и абсолютно законный способ снизить налоги на порядок. Риски, возникающие при переходе на новую модель управления, можно свести к нулю, если продумать свои действия и грамотно составить договор управления с исполнителем.

Юридические услуги по составлению договоров — одно из важных направлений работы Профдело.