С 2015 года декларация по НДС претерпела ряд изменений. Это отразилось и на ее объеме, и на порядке заполнения. Также изменились сроки и способ предоставления декларации НДС-2015 в налоговую инспекцию.
Суть изменений отражена в приказе ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014 г. В соответствии с пунктом 2 вышеупомянутого приказа декларацию 2015 года необходимо подавать не позднее 25 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала. С 2015 года декларация подается исключительно в электронном виде, бумажные носители приниматься не будут (п. 5 ст. 174 НК РФ).
В новой декларации показатель ОКАТО заменен на ОКТМО. НДС, исчисленный с полученных или уплаченных авансов ранее указывался отдельной строкой, а теперь входит в состав показателей налоговой базы.
В новой декларации НДС 2015 года появилось сразу несколько новых разделов, которые будут дублировать бухгалтерские регистры компании-налогоплательщика.
Оглавление:
Сведения из книги продаж и книги покупок
Разделы 8 и 9 собирают в себе данные из книги покупок и книги продаж, а именно:
- код вида операции,
- номер, дата и сумма счета-фактуры,
- дата принятия на учет товаров (работ или услуг),
- номер и дата платежного поручения (если производилась предоплата и эти данные указаны в счете-фактуре),
- дата принятия товаров, работ или услуг на учет,
- ИНН и КПП продавца и покупателя,
- общая сумма налога.
Разделы заполняются, если за отчетный период организацией были выставлены счета-фактуры для исчисления НДС или получены счета-фактуры, которые дают право на зачет НДС.
Сведения из журнала учета счетов-фактур
Эти сведения указываются в разделах 10 и 11. С 2015 года ведение журнала "обычным фирмам" не требуется. Ведение журнала обязательно только следующим категориям фирм:
- застройщикам,
- фирмам, работающих по договорам транспортной экспедиции
- работающим по договорам комиссии и агентским договорам.
- То есть, иными словами, всем тем, кто "перевыставляет" счета-фактуры поставщика покупателю.
В случае, если эти организации-посредники не платят НДС (по 149 статье НК РФ, или же находятся на УСН), необходимо до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (до 20 апреля за 1 квартал) предоставить в свою налоговую инспекцию сам журнал учета счетов-фактур в электронной форме (п. 5.2, ст. 174 НК РФ).
Если же эти фирмы-посредники являются плательщиками НДС, то все данные вносятся в вышеупомянутые разделы налоговой декларации по НДС.
Если неплательщик НДС выставляет документы с НДС
Раздел 12 включает в себя реквизиты счетов-фактур по организациям, которые не уплачивают НДС (по 149 статье, на УСН или по следкам, не облагаемым НДС), но выставили счета-фактуру с указанием НДС. Каждый такой счет-фактура должны быть отражены в декларации по НДС в вышеупомянутом разделе.
Камеральная проверка теперь потребует предоставления всех счетов-фактур
С 2015 года расширены полномочия налоговиков в рамках проведения камеральной проверки. Теперь в случае выявления ошибок и неточностей в декларации, налоговая инспекция вправе требовать предоставления всех счетов-фактур, указанных в декларации (п. 8.1 ст 88 НК РФ).