Выплачиваем дивиденды в ООО: пошаговая инструкция

Почему в 2022 году нельзя платить дивиденды, что будет если провести платеж за 2 месяца, какие бумажки нужно составить на дивиденды и есть ли штрафы за ошибки в распределении прибыли — нюансов масса. Расскажем, как сделать все правильно, чтобы не налететь на неприятности.

Оглавление:

1. Что такое дивиденды

2. Когда можно выплачивать дивиденды, а когда нельзя

3. В какой срок нужно выплатить дивиденды

4. Какие налоги платят с дивидендов

5. Какую отчетность нужно сдать по выплаченным дивидендам

6. Что делать с невостребованными дивидендами

7. Что изменилось в 2022 году по дивидендам

8. Пошаговая инструкция по выплате дивидендов

9. Резюме

Выплата дивидендов в ООО — штука непростая. Кажется, ну что там, заплатил себе на карточку 100 тысяч, заплатил 13 тысяч налога и всё. Что там может быть сложного? Сложности начинаются уже на этапе принятия решения.

Что такое дивиденды

По результатам работы ООО на расчетных счетах остается чистая прибыль — деньги, свободные от любых обязательств. Собрание участников распределяет ее между собой — это и есть дивиденды.

Единственный владелец ООО вместо протокола собрания участников оформляет документ «Решение единственного участника».

Есть и другие случаи и формы образования дивидендов: 

• получаемые от других компаний;

• выплачиваемые при выходе участника из состава ООО (п.1 ст.250 НК РФ).

При распределении и выплате важно: 

• правильно рассчитать суммы;

• соблюдать периодичность;

• уложиться в сроки по выплате;

• не нарушить запреты.

Когда можно выплачивать дивиденды, а когда нельзя

Дивиденды можно выплачивать, когда есть чистая накопленная прибыль по балансу (нераспределенная прибыль).

Распределять ее между участниками ООО или отдавать единственному участнику можно в строго установленные сроки. Обычно это квартал или год, что логично:

1. сдали отчеты;

2. подсчитали чистую прибыль;

3. выплатили дивиденды.

Периодичность распределения фиксируется в Уставе ООО. Владелец компании не может менять этот порядок самовольно. Написано «раз в квартал» — делим прибыль не более четырех раз в год. Ограничение: прибыль должна быть. Нельзя распределить убыток.

Периодичность же выплат может быть любой. Распределили по миллиону на каждого — можно перечислять по 333’333,33 ₽ за минусом налогов тремя траншами. Но есть нюанс. С момента распределения до полной выплаты дивидендов участникам ООО должно пройти не более 60 дней — назначайте даты перечислений правильно.

Коснемся расчета сумм дивидендов. Единственный участник забирает 100%. Совладельцам положены дивиденды в частях, соответствующих их взносам в уставный капитал. Может быть и другой порядок распределения, зафиксированный в Уставе ООО.

Дивиденды нельзя выплачивать, если:

• нет прибыли или есть убыток;

• у компании есть признаки банкротства;

• участнику, вышедшему из ООО, не выплачена его доля;

• участники не до конца внесли свои доли в уставный капитал;

• дата выплаты попадает в период с 01 апреля по 01 октября 2022 года — почему это так, читайте в главе «Что изменилось в 2022 году по дивидендам».

В какой срок нужно выплатить дивиденды

Лучше, если между принятием решения о выплате дивидендов и самой выплатой пройдет не более 60 дней. За превышение этого срока предусмотрена административная ответственность по 15.20 КоАП РФ, если кто-то из участников обратится в суд. Штраф на юридическое лицо составит от 500 000 до 700 000 ₽!

Важно не только отправить деньги в срок, но и соблюсти юридические формальности.

Комментарий эксперта

Татьяна Никанорова

эксперт, генеральный директор Профдело

Протоколы и решения ООО обязательно должны быть нотариально заверены. Это касается и компаний с единственным участником.

Есть способ не заверять каждое решение у нотариуса. Для этого собрание участников или единственный участник принимают и нотариально заверяют решение об альтернативном способе:

• подписание протокола всеми участниками или кворумом;
• задействование технических средств, которые подтверждают факт принятия решения;
• другой законный способ.

Какие налоги платят с дивидендов

Здесь все зависит от того, кто является участниками — физические или юридические лица. 

Физлица платят налог с доходов физических лиц (НДФЛ). Его удерживает бухгалтер ООО и перечисляет участнику сумму за вычетом налога. Расчет НДФЛ не отличается от зарплатного и составляет:

• 13% при сумме дивидендов до 5 000 000 ₽ в год;

• 650 000 ₽ + 15% с суммы свыше 5 миллионов в год. 

Страховые взносы с дивидендов платить не нужно.

Юрлица платят налог на прибыль. Его также удерживает и перечисляет в бюджет бухгалтер ООО, которое выплачивает дивиденды. Ставки: 13% или 0%, а если получатель — иностранная компания, то 15%. При этом неважно, какая система налогообложения ни у плательщика дивидендов, ни у компании-получателя — ОСНО, УСН — все равно нужно будет заплатить именно налог на прибыль.

Сроки перечисления обоих налогов: не позднее следующего за выплатой дивидендов дня.

Какую отчетность нужно сдать по выплаченным дивидендам

При выплате дивидендов физлицам, бухгалтер ООО должен подготовить и сдать отчет 6-НДФЛ. В нем отражаются суммы дивидендов и удержанного НДФЛ. Этот отчет сдается по итогам квартала не позднее последнего дня следующего за отчетным периодом месяца. 

Если ООО перечисляет дивиденды участнику-юрлицу, оно обязано исчислить и перечислить в бюджет налог на прибыль. А если есть налог на прибыль, значит, в срок не позднее 28 дней после окончания отчетного квартала нужно сдать Декларацию по налогу на прибыль.

Что делать с невостребованными дивидендами

Дивиденды могут остаться в ООО, если кто-то из участников категорически не хочет их получать: не предоставил реквизиты для перечисления, не идет в кассу за наличными, не забирает имущество при выплате в натуральной форме. Три года сумма дивидендов считается неполученной, в течение срока исковой давности участник может потребовать выплаты. Не выплатили — дивиденды меняют свой статус на невостребованные. 

В этом случае бухгалтер должен вернуть невостребованную сумму в состав нераспределенной прибыли, которую он видит в строке 1370 баланса. В расчете налога на прибыль эти деньги учитывать не нужно — об этом говорит нам подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Что изменилось в 2022 году по дивидендам

В выплате дивидендов участникам ООО в 2022 году есть еще нюанс.

Что будет, если все же отправить дивиденды без подачи заявления в ЕФРСБ? Прямых санкций за это не предусмотрено, но налоговая может:

• признать протокол или решение о выплате дивидендов недействительным;

• квалифицировать выплату дивидендов как зарплату и обязать доначислить и уплатить страховые взносы — только для работающих в ООО участников;

• обязать доначислить НДС на выплаты в натуральной форме (имуществом).

Хорошая новость: если вы распределяли и выплачивали дивиденды в 2022 году, а заявление не подавали, сделайте это прямо сейчас. Это застрахует вас от претензий налоговиков — срок отказа по заявлению исчисляется не с момента его регистрации, а с начала действия моратория, то есть с 01 апреля 2022 года.

В 2022 году применяются новые, измененные формы отчета 6-НДФЛ — повлияло, например, введение прогрессивной ставки НДФЛ. Опытный главбух об этом знает, руководителю компании беспокоиться не о чем.

Пошаговая инструкция по выплате дивидендов

1. Проверить готовность к выплате дивидендов по чек-листу

• Есть нераспределенная прибыль в Балансе;

• Прибыли достаточно, чтобы выплатить дивиденды и не обанкротить при этом ООО;

• Наступила дата распределения по Уставу;

• Подано заявление в ЕФРСБ об отказе от моратория, если распределяете в период с 01 апреля по 01 октября 2022 года.

2. Провести собрание участников или оформить решение единственного участника  о распределении дивидендов.

3. Заверить протокол собрания участников или решение единственного участника нотариально (если ранее не было решения об альтернативном способе удостоверения законности).

4. Передать протокол или решение бухгалтеру, дальше его работа.

5. Рассчитать налоги:

• НДФЛ для участников-физлиц. 

• налог на прибыль для участников-юрлиц.

6. Перечислить дивиденды в срок не позднее 60 дней с даты подписания протокола/решения.

7. Перечислить налоги в тот же или на следующий день.

8. Оповестить о недостатке информации участников, которые не известили о способе получения дивидендов — не предоставили реквизиты банковского счета или не явились за наличными.

9. По окончании квартала сдать 6-НДФЛ.

10. По окончании квартала сдать Декларацию по налогу на прибыль — не важно, УСН у вас или ОСНО. Если дивиденды компаниям не платили — декларацию не сдаём.

Резюме

Расчет и выплата дивидендов — штука сложная, не каждому бухгалтеру по зубам. Поэтому некоторые владельцы придумывают незаконные  схемы с «обналичкой», рискуя налететь на серьезные санкции и даже уголовное преследование.