Оглавление:
- Расшифровка НДФЛ
- Налоговые ставки в 2024-2025 году: обзор
- Переход на прогрессивную шкалу: что изменится для налогоплательщиков
- Что освобождено от НДФЛ
- Как снизить законно НДФЛ
- Порядок расчета налога для сотрудника таблица
- Удержание НДФЛ
- Сроки уплаты налога
- Расчет и сдача отчетности по НДФЛ: все, что нужно знать
- Какие штрафы грозят за неуплату НДФЛ
- Вопрос-ответ
Расшифровка НДФЛ
НДФЛ – основной налог, который платят все работающие граждане. Он автоматически вычитается из любого официального дохода: зарплаты, гонорара, денег от продажи имущества или выигрыша в лотерею.
Если у вас есть официальная работа или вы сотрудничаете по договору, за расчет и уплату налога отвечает работодатель (он становится налоговым агентом). Вы получаете на руки сумму уже после вычета НДФЛ.
На практике это выглядит так: менеджер по продажам Алексей получает оклад 100 тыс. ₽.
Работодатель:
Рассчитывает налог: 100 тыс. × 13% = 11504.42 ₽.
Удерживает эту сумму из зарплаты.
Перечисляет 11504.42 ₽. в бюджет.
Выплачивает Алексею: 100.000 - 11504.42 = 88495.58 ₽.
Налоговые ставки в 2024-2025 году: обзор
С 2024 года система налогообложения доходов физических лиц стала проще. Разберемся, кто и по какой ставке платит НДФЛ.
Налог платит как резидент, так и нерезидент. Последним считают гражданина РФ, работающего за рубежом или иностранца, который пробыл на территории России менее полугода. К резидентам же относятся те, кто провел в России минимум 183 дня за последние 12 месяцев. Неважно, были эти дни подряд или с перерывами. Например, менеджер, который живет в России и выезжает в короткие командировки, остается резидентом.
До конца 2024 года действуют ставки:
Сотрудники на трудовых договорах (резиденты): 13% до 5 млн ₽ в год, 15% с превышения.
Нерезидент по ГПХ - 30%.
Но с 2025 года все работники, включая ГПХ, будут платить по единой ставке 13-15%.
На практике это будет выглядеть так: переводчик из Казахстана приехал работать в российскую компанию в октябре 2023 года. Хотя он еще не является резидентом, с его зарплаты будут удерживать не 30%, а 13% НДФЛ, потому что он работает по трудовому договору.
Какой НДФЛ удерживать с разных выплат сотрудникам
Для резидентов (тех, кто живет в России больше полугода) основная ставка НДФЛ – 13%.
Применяется к большинству выплат до 5 миллионов ₽ в год:
Повышенная ставка – 15%. Применяется к тем же доходам после того, как общая сумма за год превысит 5 миллионов ₽.
Для нерезидентов (кто живет в России меньше полугода): такие же ставки 13% и 15% применяются к:
Зарплате и премиям по трудовому договору.
Выплатам морякам на российских судах.
Доходам граждан стран ЕАЭС.
Доходам соотечественников по госпрограмме.
Доходам беженцев.
Ставка 30% – для оплаты по договорам подряда (до 2025 года).
Ставка 35% – только для особых случаев: когда сотрудник получает выгоду от беспроцентного займа или займа по низкой ставке от работодателя.
Переход на прогрессивную шкалу: что изменится для налогоплательщиков
В июле 2024 года Госдума приняла закон о пятиступенчатом НДФЛ, который начнет действовать с 2025 года. Работодатели будут рассчитывать налог с зарплат трудящихся и выплат по ГПХ.
Новые налоговые ставки зависят от годового дохода:
13% – до 3,5 миллиона ₽.
15% – от 3,5 до 7 миллионов ₽.
18% – от 7 до 25 миллионов ₽.
20% – от 25 до 60 миллионов ₽.
22% – от 60 миллионов ₽.
Как это работает на практике: коммерческий директор Иван получает 500 тысяч ₽ в месяц. За год его доход составил 6 миллионов ₽. Сумма до 5 миллионов облагается по ставке 13%:
5 000 000 ₽ * 13% = 650 000 ₽.
Рассчитываем превышение: 6 000 000 ₽ - 5 000 000 ₽ = 1 000 000 ₽
С превышения платим 15%: 1 000 000 ₽ * 15% = 150 000 ₽
Общий НДФЛ: 650.000 ₽ + 150 000 ₽ = 800.000 ₽
Как компенсировать сотрудникам повышение НДФЛ: простой расчет
С 2025 года высокооплачиваемые сотрудники начнут получать на руки меньше денег из-за новой шкалы НДФЛ. Разберем на примере, как рассчитать надбавку к зарплате, чтобы сотрудник не потерял в доходе.
Возьмем за пример все того же коммерческого директор Ивана, который получает 500 000 ₽ в месяц.
Шаг 1. Считаем годовой доход: 500 000 × 12 = 6 000 000 ₽
Шаг 2. Считаем сколько Иван получает сейчас "на руки" (ставка 13%): 6 000 000 × 0,87 = 5 220 000 ₽ в год
Шаг 3. Считаем по новым ставкам:
Первые 2,4 млн по ставке 13%: 2 400 000 × 0,87 = 2 088 000 ₽
Остальные 3,6 млн по ставке 15%: 3 600 000 × 0,85 = 3 060 000 ₽ Итого: 5 148 000 ₽ в год
Шаг 4. Разница, которую теряет Иван: 5 220 000 - 5 148 000 = 72 000 ₽ в год
Шаг 5. Рассчитываем надбавку с учетом налога: 72 000 / 0,85 = 84 706 ₽ в год
Шаг 6. Делим на 12 месяцев: 84 706 / 12 = 7 059 ₽
Итог: чтобы Иван не потерял в деньгах, нужно повысить его ежемесячный оклад с 500 000 до 507 059 ₽.
Что освобождено от НДФЛ?
Не все выплаты сотрудникам облагаются налогом. Это положение распространяется на всех лиц, независимо от их налогового статуса в Российской Федерации. Полный список освобожденных от НДФЛ доходов – в .
Какие выплаты работодатель не включает в налоговую базу:
Категория выплат | Виды выплат | Уточнения |
|---|---|---|
Компенсационные выплаты | За вред здоровью на производстве, при переезде по работе, если используется личное оборудование при удаленной работе, суточные (до 700 ₽ по России). | Компенсации должны быть документально подтверждены и связаны с производственной деятельностью. |
Социальная поддержка | Материальная помощь до 50 тыс. ₽ при рождении ребенка. | Суммы выплат могут варьироваться в зависимости от региона и внутренних положений компании. |
Северные льготы | Проезд к месту отпуска и обратно, провоз багажа при переезде. | Применимо для работников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. |
Профессиональное развитие | Оплата обучения и повышения квалификации, учебные материалы и программы. | Обучение должно быть связано с профессиональной деятельностью работника. |
Выплаты при увольнении | Компенсации, кроме выходного пособия. | Доходы, не связанные с трудовой деятельностью, не облагаются налогом. |
А как воспользоваться налоговыми льготами для IT-отрасли узнаете в статье
ЧитатьКак снизить законно НДФЛ?
Используйте, налоговый вычет (льготу). Сможете уменьшить сумму дохода, с которой рассчитывается НДФЛ. Применяется ежемесячно, что помогает сотруднику платить меньше налога. Например, у старшего менеджера Аллы трое детей, вычет на каждого – 1800 ₽. Ее оклад 85 тыс. ₽.
Считаем:
Без льгот: 85 тыс. × 13% = 11 050 ₽.
С вычетами: (85 тыс. - 3 × 1800) × 13% = 10 348 ₽.
Такие вычеты доступны только налоговым резидентам и применяются к доходам со ставкой 13-15%. Не действуют для дивидендов и бывают разных видов.
Стандартные
В налоговом кодексе прописаны два типа стандартных вычетов. Для их получения нужно собрать пакет подтверждающих документов.
- Личные. Бывают двух размеров:
- 3 000 ₽ – для участников ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС.
- 500 ₽ – для Героев России, инвалидов с детства, людей, награжденных орденом Славы.
- Вычеты на детей
- Предоставляются всем родителям, усыновителям и опекунам до того момента, пока их годовой доход не станет больше 450 тыс. ₽. Подробнее о таких выплатах описано в .
Имущественные
При покупке квартиры или дома можно вернуть часть потраченных денег через налоговый вычет. Это работает и с ипотечными процентами. Есть два способа получить эти деньги.
Второй способ удобен тем, что не нужно ждать конца года – деньги вы получаете каждый месяц в составе зарплаты. Это продолжается, пока вы не получите всю сумму вычета.
Социальные
Если вы вкладываетесь в свое здоровье, знания, физическую форму или финансовую безопасность, часть этих расходов можно вернуть посредством налогового вычета. Государство компенсирует 13% от потраченных сумм.
В 2024 года появилась возможность вернуть часть денег за занятия спортом – как за свои тренировки, так и за спортивные секции детей.
Вычет получают за разные виды расходов. Например, если вы оплачиваете лечение – свое, детей или близких родственников, покупаете лекарства по рецепту врача. Или платите за обучение – свое, детей, братьев или сестер. Также льготы положены при оплате различных видов страхования – медицинского, пенсионного или страхования жизни.
Есть два способа получить эти деньги. Первый – через налоговую инспекцию: подаете документы, которые подтверждают расходы, и ждете возврата на банковский счет. Второй способ – через нанимателя. В этой ситуации сначала нужно забрать в налоговой специальное уведомление и передать его в бухгалтерию. После этого работодатель не сможет удерживать НДФЛ с вашей зарплаты, пока вся сумма вычета не будет вам перечислена.
Профессиональные
Если вы трудитесь по договору ГПХ, можете снизить налогооблагаемый доход на сумму ваших профессиональных расходов. Например, как дизайнер Анна, которая создает логотип для фирмы за 150 тыс. руб.
Для работы она купила новый графический планшет за 45 тыс. руб. и оплатила лицензию на программу – 15 тыс. руб. Подтвердив эти расходы чеками, она может получить вычет на 60 тыс. руб.
По авторским договорам, если подтвердить расходы сложно, действуют фиксированные ставки вычета:
25% при создании программного обеспечения.
30% за написание сценария.
35% при создании иллюстраций.
45% за создание скульптур.
Например, программист Артур создал приложение для медицинской клиники, получил гонорар 200.000 ₽. Даже без подтверждения расходов он имеет право на вычет 25%, то есть 50.000 ₽. Для получения любого профессионального вычета следует подать заявление заказчику или в налоговую инспекцию.
Порядок расчета налога для сотрудника таблица
Собираем все доходы с начала года |
|
Определяем ставку для каждого вида дохода |
|
Считаем налоговую базу | Если у сотрудника разные ставки, считаем отдельно для каждой. |
Учитываем региональные коэффициенты | Например, северные надбавки или районный коэффициент. |
Проверяем право на льготы |
|
Рассчитываем НДФЛ | (База - Вычеты) × Ставка налога = НДФЛ с начала года |
Определяем сумму к удержанию | НДФЛ текущий - НДФЛ с прошлой выплаты = Сумма к удержанию |
Пример расчета
Разберем расчет НДФЛ на примере программиста Артура с окладом 250 000 ₽. В январе у него много разных выплат и важное событие – рождение второго ребенка.
Что получил Артур в январе:
оклад: 250 000 ₽ (125 000 за первую и вторую половину месяца);
квартальная премия: 150 000 ₽;
материальная помощь при рождении ребенка: 50 000 ₽.
Расчет НДФЛ за вторую половину января (31 января)
Определяем налогооблагаемый доход |
Итого: 400 000 ₽ (матпомощь при рождении ребенка не облагается НДФЛ) |
Считаем вычеты на детей |
|
Рассчитываем НДФЛ |
|
Вычитаем ранее удержанный НДФЛ с аванса |
|
На руки за вторую половину января Артур получит: 275 000 - 35 204 = 239 796 ₽.
Расчет НДФЛ в феврале (когда выплачивается аванс)
Продолжим разбирать пример с программистом Артуром. Посмотрим, как считать НДФЛ с февральского аванса, учитывая его январские доходы.
К середине февраля у Артура накопилась такая сумма |
|
Считаем НДФЛ с аванса |
|
Учитываем ранее предоставленные льготы |
|
Рассчитываем общий НДФЛ |
|
Вычитаем ранее удержанный налог |
|
Итоговая сумма аванса на руки: 125 000 - 16 250 = 108 750 ₽.
Важно: при расчете следующей зарплаты нужно проверить лимит для детских вычетов - если доход превысит лимит, льготы больше применять нельзя.
Удержание НДФЛ
С 2023 года НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате дохода сотруднику. Разберем, как это работает.
Выплаты деньгами: налог удерживается в день выплаты денежных средств – неважно, наличными или на карту.
Неденежные доходы: если сотрудник получил доход в натуральной форме, НДФЛ удерживаете при следующей денежной выплате. Важно: нельзя забирать больше 50% от денежной выплаты на налог.
Разберем на примере удержания НДФЛ сотруднику цеха Егору, который получил товаром часть зарплаты – строительные материалы на 60 000 ₽.
Считаем НДФЛ: 60 000 × 13% = 7 800.
Ближайшая денежная выплата Егору – 15 000.
С этой суммы тоже нужно взять налог: 15 000 × 13% = 1 950.
На руки полагается: 15 000 - 1 950 = 13 050.
Общая сумма НДФЛ к удержанию: 7 800 + 1 950 = 9 750.
Можем удержать максимум 50% от 13 050 = 6 525.
Значит при этой выплате Егор получит 6 525, так как удержим 6 525. Оставшиеся 3 225 ₽ налога (9 750 - 6 525) вычтем со следующей выплаты.
Сроки уплаты налога
Со следующего года внедряется система единого налогового платежа для НДФЛ. Это означает, что все платежи по налогу идут на один налоговый счёт по единому КБК (коду бюджетной классификации).
Это важный момент – без уведомления ФНС не поймет, какую сумму с вашего счета нужно направить именно на НДФЛ.
Налог следует платить дважды в месяц, но сначала обязательно уведомите налоговую о рассчитанной сумме. За первую половину месяца (с 1 по 20 число) уведомление нужно направить до 23 числа, а заплатите налог до 26 числа. За вторую половину месяца (с 21 по 31 число) уведомление направьте до 5 числа следующего месяца, а платеж сделайте до 7 числа.
Особое внимание обратите на декабрь: за период с 21 по 31 декабря и уведомление подать, и налог уплатить необходимо в последний трудовой день. Если срок платежа или подачи уведомления падает на выходной или праздник, действует стандартное правило переноса – все делаем в ближайший рабочий день.
Расчет и сдача отчетности по НДФЛ: все, что нужно знать
Каждый квартал работодатели должны отчитываться перед налоговой о начисленном и удержанном НДФЛ, отправляя форму 6-НДФЛ.
Важные правила:
Маленькие компании (до 12 сотрудников) могут сдавать отчет на бумаге.
Более крупные организации – только в электронном виде.
Срок сдачи - до 28 числа месяца после окончания квартала.
Если в компании не было выплат с начала года, можно пропустить отчетность. Но если вы уже сдали хотя бы один отчет 6-НДФЛ в этом году, придется отчитываться до конца года либо подать ликвидационный отчет.
Какие штрафы грозят за неуплату НДФЛ
Нарушение правил уплаты НДФЛ влечет серьезные последствия для бизнеса:
Финансовые санкции: штраф 20% от неуплаченной суммы при случайной ошибке или 40% если налоговая докажет умысел.
Взыскание самого налога.
Начисление пеней за каждый день просрочки.
Счет компании блокируют, если задержка отчета превышает 15 рабочих дней.
Как избежать штрафа при самостоятельном обнаружении ошибки:
Сразу перечислить недостающий налог на единый налоговый счет.
Заплатить пени.
Подать уточненный отчет 6-НДФЛ.
Важно: все это нужно сделать до того, как ошибку найдет налоговая. И тогда возможно отделайтесь минимальным штрафом за проблемы с отчетностью – от 200 ₽ за ошибки в форме 6-НДФЛ.
Вопрос-ответ
Как считать НДФЛ?
Сложите все облагаемые налогом доходы сотрудника. Вычтите налоговые льготы (если есть). Умножьте результат на ставку налога (обычно 13%).
Как из зарплаты вычесть НДФЛ?
Из общей суммы дохода вычитаете рассчитанный НДФЛ. Сотруднику переводите сумму после вычета, а НДФЛ отправляете государству.
Какой НДФЛ платят разные категории сотрудников?
Размер налога зависит от двух факторов:
Сколько времени сотрудник живет в России.
По какому договору он работает.
Резиденты (живут в России больше 183 дней в году):
13% с годового дохода до 5 миллионов.
15% с суммы, превышающей 5 миллионов.
Нерезиденты (живут в России меньше 183 дней в году):
По трудовому договору: как у резидентов (13% и 15%).
По договору ГПХ: 30% со всей суммы дохода (в 2025 году изменится).
Как узнать оклад, если известна сумма на руки?
Пример: сотрудник получил 52 200. Ставка 13% (значит, на руки он получает 87% оклада).
Расчет: 52 200 / 87% = 60 000 – это оклад.
НДФЛ: 60 000 - 52 200 = 7 800.
Как посчитать зарплату на руки?
Определите налоговую базу (зарплата + премии, но не компенсации).
Вычтите налоговые льготы (например, на детей).
Умножьте на ставку НДФЛ.
Вычтите полученный налог из базы.
Хотите свести к минимуму ваше участие в расчёте НДФЛ? Закажите бухгалтерское обслуживание у экспертов Профдело.
Подробнее